50RS0033-01-2024-008220-19
№ 2а-1994/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
19 мая 2025 года г.Орехово-Зуево
Орехово-Зуевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Капраренко А.В.,
при помощнике судьи Мироновой Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 ФИО8 в счет задолженности по пени в размере 53 476,46 руб. за период с 01.01.2023 по 05.02.2024.
Мотивируют свои требования тем, что административный ответчик в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиков страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 53 476,46 руб.
Указанная задолженность образовалась в связи с несвоевременной уплатой налогов.
В судебном заседании представитель административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области ФИО2 поддержала заявленные требования, просила удовлетворить административный иск.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 ФИО9 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. Ранее ее интересы представлял ФИО3 ФИО10, который пояснял, что возражает против административного иска. Поддержал возражение на административный иск. Из которого следует, что с 03.07.2002 по 16.09.2019 ФИО1 ФИО11 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, осуществлявшего деятельность без образования юридического лица. Срок уплаты страховых взносов наступил по истечении 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности ФИО1 ФИО12 в качестве индивидуального предпринимателя, т.е. 02.10.2019. Следовательно, со следующего дня – 03.10.2019 образовалась недоимка по названным платежам, что не соответствует сроку, предоставленному ФИО1 ФИО13 для уплаты соответствующих платежей (в срок до 28.12.2023, согласно требованию № 94491 от 25.09.2023). Таким образом, возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника. При этом утрата возможности взыскания недоимки является основанием для признания таких сумм безнадежной ко взысканию. Срок принудительного взыскания задолженности, срок обращения налогового органа в суд за взысканием задолженности, которую инспекция указывает в своем заявлении, истекли. Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ. Дата образования отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 ФИО14 02.01.2023. Требование № 94491 направлено ФИО1 ФИО15 25.09.2023, т.е. по истечении установленного срока. Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по взносам исполнения обязанности по взносам. В связи с чем, пени не могут рассматриваться отдельно от исполнения обязанности по уплате налога, а значит, пени по истечении срока взыскания задолженности по взносу не подлежат начислению, и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, т.е. требования вынесены при отсутствии на то законных оснований. Доводы налогового органа о том, что мировым судьей судебного участка № 171 Орехово-Зуевского судебного района судебный приказ был отменен и административный иск о взыскании пени направлено в районный суд с соблюдением порядка обращения в суд, являются ошибочными. Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд, также является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Выслушав пояснения административного истца, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При проверке соблюдения срока обращения в суд учитывается ст. 48 НК РФ. Административному ответчику были направлены требования об уплате налога № 25.09.2023 от 25.09.2023. Срок уплаты задолженности в размере 116 536,04 руб. указан до 28.12.2023.
23.04.2024 ВРИО мирового судьи 171 судебного участка Орехово-Зуевского судебного района вынесен судебный приказ 2а-1133/2024 от 23.04.2024
02.05.2024 определением ВРИО мирового судьи № 171 судебного участка Орехово-Зуевского судебного района отменен судебный приказ от 23.04.2024 по делу 2-1133/2024.
С административным исковым заявлением налоговый орган обратился 22.10.2024, т.е. без пропуска срока для обращения в суд.
Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения имущества физических лиц, следовательно, регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 53476,46руб.
Указанная задолженность образовалась в связи с несвоевременной уплатой налогов.
Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.
В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
В соответствии со ст. 69,70 НК РФ Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области в адрес налогоплательщика направила требование заказным письмом:
- № 94491 от 25.09.2023г. об уплате налогов, взносов, пени, штрафов в которых ФИО1 ФИО16 предложено оплатить общую задолженность в добровольном порядке в срок до 28.12.2023г.
Указанное требование в установленный срок исполнено не было.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 №94491 на сумму 116 536,04руб. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Требование формируется один раз на отрицательное сальдо «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Формула расчета пени:
N(налог)*К(число дней просрочки)*SR(ставка рефинансирования) l/300*l/100=SP(пени)
ФИО1 ФИО17 являлась ИП с 03.07.2002 г. по 16.09.2019 г.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.01.2023 в сумме 262 459 руб. 09 коп., в том числе пени 62 038 руб. 45 коп.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 62 038 руб. 45 коп.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №1252 от 05.02.2024: Общее сальдо в сумме 120 146 руб. 66 коп., в том числе пени 64560 руб. 01 коп.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 11083 руб. 55 коп.
С ФИО1 ФИО18 были взысканы налоговые задолженности следующими решениями суда:
- 2а-2675/2022 от 18.07.2022, взыскана задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 г. в сумме 5 220, 29 руб.,
-2а-2077/2020 от 15.10.2020, взыскана задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 13245 руб. за 1 и 2 квартал 2019 года; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 13, 36 руб. за период с 26.04.2019 по 29.04.2-19 и 55 копеек за период с 26.07.2019 по 01.09.2019, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 4 285, 20 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 9, 64 руб. за период с 02.07.2019 по 10.07.2019, а всего 17 553,75 руб.,
- 2а-674/2021 от 02.03.2021 взысканы страховые взносы, штрафы и пени с 2017 года
- 2а-3284/2022от 25.08.2022 взыскана задолженность на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии начисление за 2017 г. в размере 5 091 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц, источником которых является агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ в сумме 4 336 руб.,
-2а-3225/2022 от 25.08.2022 взысканы налоги по Единому налогу на вмененный доход за 2017 год, 2018 год, страховые взносы за 2017 год, 2018 год., фиксированные страховые взносы в федеральный фонд ОМС работающего населения за 2017 и 2018 гг.
Расчет пени для включения в иск: 64560,01 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024)- 11083,55 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= 53 476, 46 руб. Расчет пени представлен в материалах дела (л.д. 11) Расчет не оспорен, судом проверен, суд соглашается с расчетом пени. Также суду представлена выписка из Единого налогового счета по пени за период 01.01.2023 по 16.10.2024
Срок исковой давности по делам, рассматриваемым в порядке КАС РФ не предусмотрен. Административный иск подан административным истцом в установленный законом срок.
Учитывая вышеизложенное, суд считает заявленные МРИ ФНС России №10 по Московской области требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку иск удовлетворен в полном объеме, МРИ ФНС России № 10 по Московской области в силу ст. 333.35 НК РФ освобождена от оплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета сумму в размере 4000 руб.
Суд разъясняет административному ответчику, право на обращение в суд с заявлением о рассрочке, отсрочке исполнения решения суда.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Заявленные требования административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить.
Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области с ФИО1 ФИО19 <данные изъяты>, в счет задолженности по пени в размере за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 -53 476,46 руб. (Пятьдесят три тысячи четыреста семьдесят шесть рублей сорок шесть копеек)
Взыскать с ФИО1 ФИО20 государственную пошлину в сумме 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Орехово-Зуевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Капраренко А.В.
Мотивированное решение изготовлено 29 мая 2025 года.