УИД 74RS0025-01-2025-000638-04

Дело № 2а-711/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Миасское 19 сентября 2025 года

Красноармейский районный суд Челябинской области в составе: председательствующего судьи Слащевой А.А.

при секретаре Павловой К.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 налога на имущество (ОКТМО 36701315) за 2020 год в размере 519,47 руб., за 2021 год в размере 1166 руб., за 2022 год в размере 1283 руб.; налога на имущество (ОКТМО 36740000) за 2020 год в размере 106,28 руб., за 2021 года – 625 руб., за 2022 год -688 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год – 450 руб., за 2022 год в размере 34445 руб., на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 8766 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах в совокупном фиксированном размере за 2023 год - 45842 руб., пени в размере 6624,24 руб.

В обоснование указано, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов и налога на имущество. Надлежащим образом обязанность по уплате заявленных налогов и взносов не исполнена. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога, было сформировано требование об уплате налога, сбора и пени, которое направлено должнику. В добровольном порядке в установленный срок требование об уплате налогов не исполнено, в связи с чем ответчику начислены пени за несвоевременную уплату налогов. При обращении к мировому судье за вынесением судебного приказа, в соответствии с действующим законодательством, были также включены страховые взносы и налоги за 2022-2023 годы.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3, подп.1 п.1 ст.23 и ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса

В силу части 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 1 статьи 432 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Из представленных доказательств следует, что ФИО1 со 02 декабря 2021 года по 06 января 2024 года являлась индивидуальным предпринимателем (л.д. 23-26).

В 2020-2022 годах ФИО1 являлась собственником имущества указанного в налоговых уведомлениях (л.д.29-31).

По налоговому уведомлению №45754282 от 01 сентября 2021 года, направленным в адрес налогоплательщика по средствам личного кабинета, ФИО1 исчислен за 2020 год налог на имущество по ОКТМО 36740000 в размере 625 руб., по ОКТМО 36701315 – 1060 руб., сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года (л.д. 29,33).

В виду отсутствия сведений о надлежащем исполнении обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика выставлено требование № 69552 от 15 декабря 2021 года сроком уплаты до 18 января 2022 года об уплате налога на имущество за 2020 года в размере 1685 руб., пени в размере 5,47 руб. (л.д. 58,76).

По налоговому уведомлению №439083 от 01 сентября 2022 года, направленным в адрес налогоплательщика по средствам личного кабинета, ФИО1 исчислен за 2021 год налог на имущество по ОКТМО 36740000 в размере 625 руб., по ОКТМО 36701315 – 1166 руб., сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022 года (л.д. 30,32).

В виду отсутствия сведений о надлежащем исполнении обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика выставлено требование № 50272 от 14 декабря 2022 года сроком уплаты до 17 января 2023 года об уплате налога на имущество в размере 1791 руб., пени в размере 5,38 руб., (л.д.72,75).

23 июля 2023 года налоговым органом в адрес ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 63084 об уплате в срок до 11 сентября 2023 года задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в размере 34895 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в размере 8766 руб.; налогу на имущество физических лиц в размере 731,28 руб. и 1685,47 руб., пеням в размере 3198 руб. (л.д. 35-36).

По налоговому уведомлению №100012678 от 15 августа 2023 года, направленным в адрес налогоплательщика по средствам личного кабинета, ФИО1 исчислен за 2022 год налог на имущество по ОКТМО 36740000 в размере 688 руб., по ОКТМО 36701315 – 1283 руб., сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года (л.д. 31,34).

В рамках Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-Фз «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (ЕНС).

ЕНС признается форма учета налоговыми органами 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно подп. 9 п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика.

Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст. 75 НК РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика. Таким образом, начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

На основании заявления Инспекции мировым судьей судебного участка № 1 Красноармейского района Челябинской области 14 октября 2024 года вынесен судебный приказ № 2а-95484/2025, который отменен определением судьи 02 ноября 2024 года, в связи с поступившими возражениями ФИО1

Поскольку начисленная сумма налога на имущество за 2022 год, указанная в налоговом уведомлении 100012678 от 15 августа 2023 года, а также сумма страховых взносов за 2022-2023 годы, не входила в требование от 23 июля 2023 года № 63084, так как на указанную дату не наступил срок уплаты налогов за 2022-2023 годы, налоговый орган включил задолженность в заявление о вынесении судебного приказа.

Следует отметить, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС.

Из материалов дела следует, что 6-месячный срок обращения налогового органа к мировому судье по требованию от 23 июля 2023 года № 63084, сроком исполнения до 11 сентября 2023 года пропущен (дата обращения 09 октября 2024 года).

Налоговым органом заявлено ходатайство о восстановление срока при обращении к мировому судье по требованию от 23 июля 2023 года № 63084 сроком исполнения до 11 сентября 2023 года, ссылаясь на то, что срок пропущен по уважительной причине, ввиду процедуры реорганизации налоговых органов и созданием МИФНС № 32 по Челябинской области 30 октября 2023 года, длительной передачи материалов с реорганизованных налоговых инспекций.

Согласно статье 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен (часть 1).

Суд полагает, что срок налоговым органом был пропущен по уважительной причине, в связи с чем, подлежит восстановлению.

При изложенных данных, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 налога на имущество (ОКТМО 36701315) за 2020 год в размере 519,47 руб., за 2021 год в размере 1166 руб., за 2022 год в размере 1283 руб.; налога на имущество (ОКТМО 36740000) за 2020 год в размере 106,28 руб., за 2021 года – 625 руб., за 2022 год -688 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год – 450 руб., за 2022 год в размере 34445 руб., на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 8766 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах в совокупном фиксированном размере за 2023 год - 45842 руб.

Разрешая требования налогового органа в части взыскании пени, суд исходит из следующего.

Положениями статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на спорный периоды) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

По сведениям административного истца задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС по состоянию на 01 января 2023 года составляет 860,01 руб. Данные пени рассчитаны на налог на имущество за 2016-2021 год, с учетом дат их уплаты, проверен судом и признан верным.

Дальнейшее начисление пени производится налоговым органом в соответствии с действующим законодательством в отношении всей совокупной обязанности. За период с 01 января 2023 года по 10 января 2024 года пени составляют 5874,60 руб.

Определяя размер пени подлежащей взысканию с административного ответчика, суд считает возможным взять за основу представленный налоговым органом расчет, согласно которому размер пени составляет 6624,24 руб. (6734,70 -110,46 (остаток пени, взысканной ранее судебными актами). Административным ответчиком расчет не опровергнут, судом проверен, признан верным.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 4015 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.114, 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) налог на имущество (ОКТМО 36701315) за 2020 год в размере 519,47 руб., за 2021 год в размере 1166 руб., за 2022 год в размере 1283 руб.; налога на имущество (ОКТМО 36740000) за 2020 год в размере 106,28 руб., за 2021 года – 625 руб., за 2022 год - 688 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год – 450 руб., за 2022 год - 34445 руб., на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 8766 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах в совокупном фиксированном размере за 2023 год - 45842 руб., пени в размере 6624 руб. 24 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета 4015 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента составления мотивированного решения в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Красноармейский районный суд Челябинской области.

Председательствующий А.А. Слащева

Мотивированное решение составлено 02 октября 2025 года.

Судья А.А. Слащева