Решение по делу № 2А-366/2025 от 11.03.2025 - о взыскании задолженности по пене за неуплату земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

Дело № 2а-366/2025

УИД № 26RS0013-01-2025-000295-56

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 марта 2025 года город Железноводск

Железноводский городской суд Ставропольского края под председательством

судьи Лихомана В.П.,

при секретаре судебного заседания Ненашевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в Железноводском городском суде Ставропольского края административное дело № 2а-366/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пене за неуплату земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога,

УСТАНОВИЛ:

В административном исковом заявлении представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю в обоснование заявленных требований суду сообщил, что ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Ставропольскому краю (далее - истец, налоговый орган, инспекция) и в соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги, страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Ссылаясь на положения пунктов 1, 2 статьи 44, пункта 1 статьи 45, статьи 44 Налогового кодекса Российской, представитель административного истца также указал, что в соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Согласно доводам представителя административного истца, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ являлась плательщиком налога на профессиональный доход. Кроме того, являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога.

Вышеуказанные налоговые обязательства не исполнялись в сроки, установленные налоговым законодательством.

Со ссылкой на положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, представитель административного истца указал, что за период до 1 января 2023 года пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В рамках ЕНС предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 7 января 2023 года в сумме 26 494 рубля 37 копеек, в том числе пени 4 915 рублей 20 копеек.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО (отдельная карточка налоговых обязанностей) при переходе в ЕНС в сумме 4 915 рублей 20 копеек.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления № от 5 февраля 2024 года о вынесении судебного приказа: общее сальдо в сумме 38 687 рублей 15 копеек, в том числе пени 8 247 рублей 98 копеек.

Остаток непогашенной задолженности административного ответчика по пене на дату формирования вышеуказанного заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 6 780 рублей 36 копеек.

В административном исковом заявлении приведен следующий расчет пени для включения в заявление: 8 247 рублей 98 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 5 февраля 2024 года) – 6 780 рублей 36 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1 467 рублей 62 копейки за период с 23 октября 2023 года по 5 февраля 2024 года.

Согласно административному исковому заявлению, вышеуказанная сумма пени частично погашена на сумму 1 390 рублей 20 копеек.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, согласно доводам представителя административного истца, составляет 77 рублей 43 копейки.

Согласно административному исковому заявлению, с 1 января 2023 года предусмотренное положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формирования требования об уплате, и действует до момента перехода отрицательного сальдо в положительное или нулевое.

Исполнением требования об уплате задолженности считается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования.

Как указал представитель административного истца, в отношении ФИО1 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года №, которое направлено в адрес налогоплательщика.

С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС ФИО1 имело только отрицательное значение, следовательно, у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию нового требования, в том числе с учетом доначисленных сумм налогов.

Представитель административного истца, ссылаясь на положения пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 1 января 2023 года) указал, что инспекцией 23 октября 2023 года принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 3 статьи 48, пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 2 города Железноводска Ставропольского края направлено заявление № 3917 от 23 октября 2023 года о взыскании задолженности на общую сумму 28 209 рублей 87 копеек, по результатам рассмотрения которого вынесен судебный приказ № 2а-163-10-436/2023, который отменен 15 августа 2024 года.

Согласно административному исковому заявлению, указанная задолженность погашена, административное исковое заявление не предъявлялось.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию, более чем 10 000 рублей, в связи с чем инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 2 города Железноводска Ставропольского края было направлено заявление № от 5 февраля 2024 года о взыскании задолженности на общую сумму 10 329 рублей 62 копейки, по результатам рассмотрения которого 27 апреля 2024 года вынесен судебный приказ № 2а-254-10-436/2024, который отменен 13 сентября 2024 года.

Сумма задолженности, взысканная по указанному судебному приказу, частично погашена на сумму 10 252 рубля 20 копеек. Остаток задолженности составил 77 рублей 42 копейки.

По изложенным основаниям представитель административного истца просил суд взыскать с административного ответчика задолженность по пене в размере 77 рублей 42 копейки, которая подлежит уплате получателю УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет № <***> отделение Тула Банка России, казначейский счет 03100643000000018500. БИК 017003983, КБК 18201061201010000510, код ОКТМО 0.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, несмотря на то, что к их извещению о времени и месте судебного разбирательства дела судом приняты надлежащие меры, предусмотренные статьей 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. О причинах неявки стороны суду не сообщили.

Представитель административного истца обратился в суд с письменным ходатайством о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 также обратилась с письменным ходатайством о рассмотрении дела в ее отсутствие, выразив согласие с заявленными административным истцом требованиями.

На основании положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных участников процесса.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в силу следующих обстоятельств.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административный ответчик ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Ставропольскому краю.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю, в соответствии с пунктом 2.5 Положения, утвержденного 1 марта 2022 года руководителем УФНС России по Ставропольскому краю, осуществляет полномочия по реализации положений статей 46, 69, 70, 76, 47, 48, 77 Налогового кодекса Российской Федерации по взысканию налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на всей территории Ставропольского края.

Как следует из представленных суду документов и иных письменных доказательств, ФИО1 состоит на учете в налоговом органе с ДД.ММ.ГГГГ, в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В пункте 8 статьи 45 указанного Кодекса установлено, что правила этой статьи применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 1 января 2023 года), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с указанным Кодексом.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 1 января 2023 года пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации дополнен абзацами 28 и 29 в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Согласно абзацу 28 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 указанного Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных указанным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (абзац 29 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 указанного Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Пунктом 6 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации также регламентирована последовательность взыскания, за счет денежных средств, затем за счет имущества должника.

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу (пункт 7 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных указанным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П по делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 20 октября 2011 года № 1451-О-О).

Административный истец указал, что до 1 января 2023 года пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 6).

С 1 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формирования требования об уплате.

Требование действует до момента перехода отрицательного сальдо в положительное или нулевое.

Исполнением требования об уплате задолженности считается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования.

Согласно материалам дела, по состоянию на 7 января 2023 года (дата образования отрицательного сальдо ЕНС) у административного ответчика образовалась задолженность в размере 26 494 рубля 37 копеек.

23 июля 2023 года административным истцом в отношении ФИО1 сформировано требование № 123777 на общую сумму 27 594 рубля 54 копейки, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов и пеней, а также об обязанности уплатить в срок до 11 сентября 2023 года сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

Согласно доводам административного истца, с момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС ФИО1 имело только отрицательное значение, следовательно, у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию нового требования, в том числе с учетом доначисленных сумм налогов.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 1 января 2023 года) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового Кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Задолженность административного ответчика по пени, принятая из ОКНО (отдельная карточка налоговых обязанностей) при переходе в единый налоговый счет составила сумму в размере 4 915 рублей 20 копеек.

Отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 на момент формирования заявления от 5 февраля 2024 года № о вынесении судебного приказа составило сумму в размере 38 687 рублей 15 копеек, в том числе пеня 8 247 рублей 98 копеек.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления от 5 февраля 2024 года № о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 6 780 рублей 36 копеек.

Согласно расчету административного истца, размер пени для включения в указанное заявление о вынесении судебного приказа: 8 247 рублей 98 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 5 февраля 2024 года) – 6 780 рублей 36 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1 467 рублей 62 копейки за период с 23 октября 2023 года по 5 февраля 2024 года.

Согласно доводам административного истца, сумма пени частично погашена административным ответчиком на сумму 1 390 рублей 20 копеек.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного дела, составляет 77 рублей 42 копейки (1 467,62 – 1 390,20).

В связи с неисполнением административным ответчиком требования налогового органа об уплате задолженности от 23 июля 2023 года №, срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности по которому истек 11 сентября 2023 года, административным истцом 23 октября 2023 года принято решение № о взыскании суммы задолженности в размере 28 359 рублей 53 копейки за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика.

Копия указанного решения в соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникших правоотношений) направлено в установленный срок в адрес административного ответчика по почте заказным письмом.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей;

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 рублей;

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с указанным пунктом, в сумме менее 10 000 рублей.

Согласно пункту 4 приведенной выше статьи, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 5).

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно материалам дела, на основании заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю (№ 3917 от 23 октября 2023 года) мировым судьей судебного участка № 2 города Железноводска Ставропольского края 28 ноября 2023 года вынесен судебный приказ № 2а-163-10-436/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2021 год за счет имущества физического лица в размере 28 209 рублей 87 копеек, в том числе: земельного налога за 2021 год в размере 204 рубля, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 42 рубля, пени в размере 6 672 рубля 87 копеек, транспортного налога за 2021 год в размере 21 291 рубль.

15 августа 2024 года определением мирового судьи судебного участка № 3 города Железноводска Ставропольского края, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 города Железноводска Ставропольского края, судебный приказ № 2а-163-10-436/2023 отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика - административного ответчика ФИО1

Как указал представитель административного истца, взысканная по вышеуказанному судебному приказу задолженность погашена, в связи с чем административное исковое заявление не предъявлялась.

Поскольку, как указал представитель административного истца, с даты заявления налогового органа от 23 октября 2023 года № о выдаче судебного приказа образовалась подлежащая взысканию сумма задолженности более чем 10 000 рублей, административным истцом в адрес мирового судьи судебного участка № 2 города Железноводска Ставропольского края направлено заявление от 5 февраля 2024 года № о выдаче судебного приказа на общую сумму 10 329 рублей 62 копейки.

Как следует из материалов дела, на основании заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю мировым судьей судебного участка № 2 города Железноводска Ставропольского края 27 апреля 2024 года вынесен судебный приказ № 2а-254-10-436/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 10 329 рублей 62 копейки, в том числе: земельного налога за 2022 год в размере 204 рубля, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 79 рублей, пени в размере 1 467 рублей 62 копейки, транспортного налога за 2022 год в размере 8 579 рублей.

13 сентября 2024 года определением мирового судьи судебного участка № 2 города Железноводска Ставропольского края, указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика - административного ответчика ФИО1

Абзацем вторым пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Как установлено судом, налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы обязательных платежей.

Предусмотренный абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок для обращения в суд с требованием о взыскании пени начал исчисляться с 14 сентября 2024 года и административным истцом не пропущен, поскольку административное исковое заявление административным истцом подано в суд (направлено по почте) 12 февраля 2025 года.

Из представленных административным истцом доказательств следует, что на основании судебного приказа № 2а-254-10-436/2024 от 27 апреля 2024 года за административным ответчиком числится задолженность по пене за неуплату земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога в размере 10 329 рублей 62 копейки.

Остаток задолженности по пене по судебному приказу № 2а-254-10-436/2024, с учетом частичного погашения административным ответчиком суммы в размере 10 252 рубля 20 копеек, составляет 77 рублей 42 копейки.

При таких обстоятельствах административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 заявлен в срок и обоснованно.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, она, на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подлежит взысканию с неосвобожденного от ее уплаты административного ответчика ФИО1 в бюджет муниципального образования города-курорта Железноводска Ставропольского края в размере 4 000 рублей, исчисленном согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями Федерального закона от 4 ноября 2022 года № 432-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и статью 10 Федерального закона «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации и установлении особенностей исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2022 году», а также разъяснениями, изложенными в письме ФНС России № ЕД-26-8/8@, Казначейства России № 07-04-05/05-12658 от 15 мая 2023 года, государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, уплачивается в пользу получателя Казначейства России (ФНС России).

Руководствуясь статьями 175-180, 286 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пене за неуплату земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога, удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> края, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, (ИНН <данные изъяты>) задолженность по пене за неуплату земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени, транспортного налога в размере 77 рублей 42 копейки, которая подлежит перечислению в пользу УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет № <***> отделение Тула Банка России, казначейский счет 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510, код ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> края, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, (ИНН <данные изъяты>), в бюджет муниципального образования города-курорта Железноводска Ставропольского края государственную пошлину в размере 4 000 рублей (получатель: Казначейство России (ФНС России), наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя средств: 017003983, номер счета банка получателя средств: <***>, номер казначейского счета: 03100643000000018500, ИНН получателя: <***>, КПП получателя: 770801001, КБК 18210803010011060110, ОКТМО 07712000).

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Железноводский городской суд Ставропольского края.

Мотивированное решение изготовлено 18 марта 2025 года.

Судья В.П. Лихоман