Дело № 2а-1571/2022

УИД:66RS0028-01-2021-002158-93

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 октября 2022 года село Байкалово

Ирбитский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьиСкоромновой В.А.,

при секретаре судебного заседания Язовских Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени на несвоевременную плату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, транспортного налога,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Свердловской области (далее МРИ ФНС № 13 по Свердловской области) обратилась в суд с вышеназванным иском, указав следующее.

ФИО1 имел статус индивидуального предпринимателя, зарегистрирован в качестве ИП с ДД.ММ.ГГГГ года, прекратил деятельность с ДД.ММ.ГГГГ года. По состоянию на 06.09.2022 за ФИО1 числится задолженность по уплате страховых взносов: пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда ОМС в размере 1 140,95 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 7 205,49 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018, 2020 годы в размере 333,88 руб. В соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику ФИО1 было направлено требование №30890 от 22.12.2021 года о добровольной уплате пени по страховым взносам и транспортному налогу, которое до настоящего времени не исполнено. Просит взыскать с ФИО1 пени в общей сумме 8 680,32 рублей.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассматривает данное дело в отсутствии представителя административного истца МРИ ФНС № 13 по Свердловской области и административного ответчика, извещённых надлежащим образом и в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, не просивших об отложении судебного заседания и не предоставивших доказательств уважительности неявки в суд. Явка сторон не признана судом обязательной.

Исследовав письменные доказательства, оценив доказательств в их совокупности, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации на граждан возложены обязанности по уплате установленных обязательных платежей.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Порядок взыскания налога, пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определен ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 1 названной статьи Кодекса в частности гласит, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 этой же статьи Кодекса установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Аналогичный срок обращения в суд предусмотрен ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В то же время п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 1,2,4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям п. 1 ст. 70 вышеуказанного Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах.

Налоговое уведомление, как и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог является региональным налогом, устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Плательщиками налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Объектами налогообложения являются, в том числе и автомобили. Налоговым периодом является календарный год ( глава 28 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361Налогового кодекса Российской Федерации).

Ставки указанного налога в Свердловской области установлены ЗакономСвердловской области от 29.11.2002 N 43-ОЗ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности по транспортному налогу) «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», согласно которому налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, по истечении налогового периода уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает возможность начисления пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Судом установлено, что ФИО1 являлся собственником автобуса –<данные изъяты>, год выпуска, ДД.ММ.ГГГГ государственный регистрационный знак <данные изъяты> года,дата регистрации владения с ДД.ММ.ГГГГ, а так же транспортного средства автомобиля марки <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ выпуска 2001, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации владения с ДД.ММ.ГГГГ(л.д.24).

Налогоплательщику ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 год на автобус –<данные изъяты>, год выпуска, 2002, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, автомобиль марки <данные изъяты> 2001года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты> в размере 3 224 рубля, пени за предыдущий период 16,34 руб.

Однако в установленный налоговым органом срок указанный налог ФИО1 добровольно не уплачен, что подтверждается информацией налогового органа.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога, налоговым органом 22.12.2021 года ФИО1 по почте направлено требование № №, согласно которому по состоянию на 22.12.2021 года недоимка по транспортному налогу по указанному выше транспортному средству за 2020 год составляет 3 224 руб., пени – 16,34 рублей. (л.д.8).

Поскольку в указанный в требовании срок - до 04.02.2022 недоимки по налогу и пени не были уплачены ответчиком, то в мае 2022 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по уплате транспортного налога за 2020 год, и пени (л.д. 1 административного дела №№).

Судебный приказ о взыскании недоимки был выдан ДД.ММ.ГГГГ года, а отменен ДД.ММ.ГГГГ года (л. д. 25).

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд учитывает, что определение мирового судьи об отмене судебного приказа было вынесено ДД.ММ.ГГГГ года, налоговый орган обратился в районный суд с административным иском 08.09.2022 года, то есть в установленный законом срок.

Так как административный ответчик не уплатил налог в установленные законодательством сроки, то в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации требование административного истца о взыскании с него пени является обоснованным.

До обращения административного истца в суд с настоящим иском о взыскании транспортного налога административным ответчиком налог уплачен не был, в связи с чем административным истцом правомерно начислены пени за неуплату транспортного налога за период с 02.12.2021 по 21.12.2021года в размере 16,34 руб.

Доказательств уплаты пени за несвоевременную уплату транспортного налога за указанный период, а также доказательств своевременного исполнения обязанности по уплате налога, административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание отсутствие доказательств своевременного исполнения обязанности по уплате транспортного налога административным ответчиком, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога.

Проверяя расчет по взысканию пени, представленный налоговым органом, суд находит его верным.

Принимая во внимание изложенное, суд считает административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Свердловской области в части взыскания пени за несвоевременную уплату транспортного налога ФИО1 обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В силу положений ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Вместе с тем, по требованиям о взыскании пени с 2017 года в размере суд приходит к следующему.

ФИО1 с 30.01.2002 года по 16.07.2018 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Статус индивидуального предпринимателя прекращен в связи с принятием соответствующего решения ДД.ММ.ГГГГ года (л.д.30-32).

В установленный законом срок (не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя) ФИО1 возложенную на него законом обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование не исполнил, а именно по состоянию на 06.09.2022 года имеет задолженность по уплате страховых взносов: пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда ОМС в размере 1 140,95 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 7 205, 49 рублей,что подтверждается налоговым требованием № № от ДД.ММ.ГГГГ года (л.д.9-10).

Согласно требованию № № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в этой части предоставлен срок для их уплаты до 12.10.2021 года.

Таким образом, срок на обращение к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 пениза несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда ОМС в размере 1 140,95 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 7 205,49 рублей,истек по требованию № № – ДД.ММ.ГГГГ года, вместе с тем, административный истец к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 о взыскании задолженности в этой части обратился только 17.05.2022 (административное дело № 2а-846/2022), то есть по истечении установленного законом шестимесячного срока. Доказательств обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные законом сроки административным истцом не представлено, материалы дела таких доказательств не содержит. Административным истцом также не заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодеком Российской Федерации, не может осуществляться.

Таким образом, несоблюдение МИФНС России № 13 по Свердловской области установленных налоговым законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании пениза несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда ОМС в размере 1 140,95 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 7 205,49 рублей,является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления в данной части.

Принимая во внимание изложенное, суд считает административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Свердловской области подлежащим удовлетворению частично.

Поскольку истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, с административного ответчика ФИО1 в соответствии с ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, при частичном удовлетворении административного иска, в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Свердловской области кФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени на несвоевременную плату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, транспортного налога,- удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес> в бюджет соответствующего уровня пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 333,88 рублей.

Взыскать с ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения, путём подачи жалобы через Ирбитский районный суд Свердловской области.

Председательствующий<данные изъяты>