Дело №2а-1-635/2022

40RS0010-01-2022-001033-28

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Кировский районный суд Калужской области

в составе судьи Лунёвой Т.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в г.Кирове Калужской области,

29 сентября 2022 г.

дело по административному исковому заявлению МИФНС России №4 по Калужской области к ФИО1 о взыскании штрафа за непредставление в установленный законодательством срок налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2015, 2016 гг.,

УСТАНОВИЛ:

6 сентября 2022 г. МИФНС России №4 по Калужской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, в котором указала, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства с 23.04.2015 по 23.05.2019. В соответствии с п.1 ст. 346.12 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН). В соответствии с п.1 ст. 346.23 НК РФ налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представляются налогоплательщиком не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2015 - не позднее 04.05.2016, за 2016 - не позднее 02.05.2017. В нарушение п.1 ст. 346.23 НК РФ декларации представлены несвоевременно, а именно - 18.08.2017. По результатам камеральных проверок налоговых деклараций были составлены акты №, № от 17.11.2017. Решениями №, № от 18.01.2018 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций за 2015, 2016 годы (общая сумма штрафа – 2000 руб.). С 22.01.2016 по 06.05.2019 за административным ответчиком значился земельный участок по адресу: , кадастровая стоимость 7 304 265 руб., в связи с чем он обязан был уплачивать земельный налог, который за 2018 год по ставке 1,5%, составил 109 564 руб., со сроком его уплаты до 02.12.2019. Направленное в адрес ответчика налоговое уведомление за 2018 год № и требования №, №, от 06.03.2018, № от 20.12.2019 об уплате налогов, штрафов, пени до настоящего времени исполнены частично (налог на имущество и пеня оплачены). На сумму недоимки по налогу начислена пеня 399 руб. 91 коп. В связи с поступившими возражениями ответчика, мировым судьей судебного участка №32 Кировского судебного района Калужской области 10.03.2022 было вынесено определение об отмене судебного приказа, выданного по заявлению МИФНС России №4 по Калужской области о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество за 2018 г., пени и штрафов. Задолженность по земельному налогу за 2018 год и штрафы до настоящего времени не оплачены. С учетом требований статей 31, 45, 48, 70, 75 Налогового кодекса РФ, административный истец просил взыскать с ответчика ФИО1 штрафы по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2015, 2016 г. в сумме 2000 руб., а также недоимку по земельному налогу за 2018 г. в сумме 109 564 руб. 26 коп., пени по состоянию на 20.01.2018 в сумме 399 руб.91 коп, всего 111 963 руб. 91 коп.

Представитель административного истца МИФНС России №4 по Калужской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен (л.д.42).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен (л.д.34,44).

В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав материалы дела, находит заявленные административным истцом требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги. Аналогичная обязанность закреплена также в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом обложения единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по выбору налогоплательщика признаются доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Под индивидуальными предпринимателями согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Пунктом 2 части 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Пунктом 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В судебном заседании установлено, что ответчик ФИО1 в период с 23.04.2015 по 23.05.2019 был зарегистрирован в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства (л.д.9).

Также в судебном заседании установлено и подтверждается актами камеральной налоговой проверки №, № от 17.11.2017, решениями о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № и № от 18.01.2018, что ответчик ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ, за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах налоговых деклараций за 2015, 2016 годы в виде штрафа в сумме 2 000 руб. (л.д.45-56).

В связи с неуплатой штрафа в сумме 2 000 руб. административному ответчику ФИО1 23.03.2018 направлялись требования № и № со сроком исполнения до 28.03.2019 (л.д.10-13).

Однако, указанные требования ответчиком не исполнены, доказательств оплаты указанных сумм суду не представлено.

Судом установлено, что с 22.01.2016 по 06.05.2019 административный ответчик ФИО1 являлся собственником земельного участка, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: (л.д.20).

Административным истцом произведен расчет подлежащего уплате административным ответчиком налога, исходя из кадастровой стоимости земельного участка, с учетом налоговой ставки 1,5% (прочие земельные участки). Размер земельного налога за участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: , за 2018 год составил 109 564 руб. (л.д.21,22,25)

Согласно налоговому уведомлению № от 27.06.2019, ответчику было предложено в срок - не позднее 02.12.2019 уплатить земельный налог (л.д.18,19).

Однако, ответчик в указанный срок сумму налога не уплатил, в связи с чем, согласно требованию № административному ответчику был установлен срок для уплаты недоимки в том числе по земельному налогу в размере 109 564 руб. и пени в размере 399 руб. 91 коп. - до 28.01.2020 (л.д.14-15).

Требование направлено административному ответчику 25.12.2019 (л.д.16-17). Поскольку в указанные в требовании сроки штраф, недоимка по земельному налогу и пени не были уплачены ответчиком, истец 22.04.2020 обратился к мировому судье судебного участка №32 Кировского судебного района Калужской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 в том числе штрафов, недоимки по земельному налогу и пени.

6 мая 2020 г. мировым судьей судебного участка №33 Кировского судебного района Калужской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в том числе штрафа в сумме 2000 руб., недоимки по земельному налогу за 2018 г. в сумме 109 564 руб. и пени в размере 399 руб. 91 коп., который 10 марта 2022 г. был отменен на основании заявления должника (л.д.6-8).

Расчет суммы налога и пени являются верными, ответчиком не оспорены.

Доводов и возражений по существу предъявленного иска, а также доказательств исполнения обязанности по оплате налога и пени ответчиком суду не представлено.

Порядок взыскания налога, пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определен статьей 48 НК РФ.

Пункт 1 статьи 48 НК РФ в частности гласит, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункты 2, 3). Такая обязанность на налоговые органы возложена в отношении физических лиц применительно к исчислению земельного налога (пункт 3 статьи 396 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ).

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ плательщиками названного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год (статьи 388 - 390, 393, 396 - 397 НК РФ).

В случае несвоевременной уплаты налога, налогоплательщик обязан уплатить пеню, размер которой определяется статьей 75 НК РФ.

Расчет суммы земельного налога в размере 109 564 руб. и пени в сумме 399 руб. 91 коп., представленный истцом, является верным и ответчиком оспорен не был (л.д.18-26).

Учитывая изложенные обстоятельства, соблюдение административным истцом предусмотренный налоговым законодательством срок и порядок взыскания налога, основания возникновения у ответчика обязанности по уплате земельного налога, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, в силу положений п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 3 439 руб. в доход бюджета муниципального района «Город Киров и Кировский район».

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177-180, 290, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца , зарегистрированного по адресу: :

- штрафы по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2015, 2016 годы в сумме 2 000 руб.,

- недоимку по земельному налогу за 2018 г. в сумме 109 564 руб.,

- пени по состоянию на 20.01.2018 в сумме 399 руб. 91 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МР «Город Киров и Кировский район» Калужской области государственную пошлину в размере 3 439 руб.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд через Кировский районный суд в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле копии решения суда.

Председательствующий : Т.А. Лунёва

Решение суда в окончательной форме принято 4 октября 2022 г.