Решение по делу № 2А-699/2022 от 08.11.2022 - о взыскании задолженности по уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

УИД 66RS0023-01-2022-000862-75

Дело № 2а-699/2022

Мотивированное решение изготовлено 08.11.2022

Решение

Именем Российской Федерации

г. Новая Ляля Свердловской области 25 октября 2022 года

Верхотурский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего Талашмановой И.С.,

при секретаре Вахрушевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 26 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 26 по Свердловской области обратился в суд с вышеуказанным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1

В обоснование искового заявления указано о том, что за административным ответчиком имеется задолженность: по уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 1 610 руб. 10 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) в размере 6 812 руб. 12 коп., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 1 323 руб. 87 коп., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1 888 руб., на общую сумму 11 634 руб. 09 коп. Требования о погашении названной выше задолженности административным ответчиком не исполнены. Судебный приказ о взыскании указанной задолженности отменен на основании заявления ответчика относительно его исполнения, в связи с чем, просит суд взыскать с административного ответчика указанную задолженность.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 26 по Свердловской области не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, направила в суд возражения на административное исковое заявление, где с требованиями не согласилась, указала, что ее вины в несвоевременной уплате налога не имеется, требование об уплате ей поступило по истечении трех месяцев с момента выявления недоимки. Задолженность по уплате налогов взыскивалась судебным приставом-исполнителем.

Суд определил на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу положений ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Согласно ч. 1 ст. 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 20209 года (абзац второй подп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 Кодекса).

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Пунктом 1 ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено то, что объектом налогообложения признаются либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов, тогда как согласно п. 2 той же статьи выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного п. 3 ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пп. 1 и 2 ст. 248 настоящего Кодекса, в то время как п. 1 ст. 248 Налогового кодекса Российской Федерации относит к доходам доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации), а также внереализационные доходы.

Абзацем 1 п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации установлено то, что в целях настоящей главы (главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации) датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пп. 1.1, 3, 4 настоящей статьи.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п. 2 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 настоящего Кодекса (абз. 1 п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абз. 1 и пп. 2 п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пп. 2, 3 настоящей статьи).

Согласно п. 1 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Кодексом, вводится в действие субъектом Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации перечислены виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде ЕНВД.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в силу ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлась страхователем по пенсионному и медицинскому страхованию.

Установив, что обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности административным ответчиком не была исполнена своевременно, налоговым органом было направлено в адрес административного ответчика требование № 2593 по состоянию на 04.03.2022 об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 1 610 руб. 10 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) в размере 6 812 руб. 12 коп., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 1 323 руб. 87 коп., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1 888 руб.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено названным пунктом.

В связи с тем, что требование № 2593 от 04.03.2022 об уплате пени ФИО1 в добровольно порядке не исполнено, МИФНС № 26 по Свердловской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 2 Верхотурского судебного района Свердловской области 12.05.2022 вынесен судебный приказ № 2а-1113/2022 о взыскании вышеуказанной задолженности.

После вынесения мировым судьей определения от 27.05.2022 об отмене судебного приказа МИФНС № 26 по Свердловской области 23.09.2022 обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 указанной недоимки по пени.

Разрешая спор о взыскании с ФИО1 недоимки по пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, суд, учитывая, соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требования, сроки обращения в суд, правильность произведенного административным истцом расчета, отсутствие доказательств уплаты административным ответчиком указанной недоимки, находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению в полном объеме.

Довод административного ответчика об отсутствии его вины в несвоевременной уплате налога и пени судом отклоняется, поскольку как следует из объяснений самой ФИО1, изложенных возражениях на административное исковое заявление, суммы недоимки по уплате налогов также были взысканы с нее принудительно судебным приставом-исполнителем, то есть в недобровольном порядке. Обстоятельство несвоевременного направления в адрес административного ответчика требования об уплате налога правового значения не имеет. Установленный законом срок для обращения с настоящим иском в суд административным истцом не пропущен.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 26 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 26 по Свердловской области задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 1 610 руб. 10 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) в размере 6 812 руб. 12 коп., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 1 323 руб. 87 коп., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1 888 руб., всего взыскать 11 634 (одиннадцать тысяч шестьсот тридцать четыре) руб. 09 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования Новолялинский городской округ государственную пошлину в размере 465 руб. 36 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Верхотурский районный суд.

Председательствующий И.С. Талашманова