Решение по делу № 2А-504/2023 от 18.07.2023 - о взыскании недоимки по страховым взносам и пени.

Мотивированное решение изготовлено 18.07.2023 г.

Дело № 2а-504/2023 УИД 76RS0011-01-2023-000546-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июля 2023 года г. Углич

Угличский районный суд Ярославской области в составе:

судьи Кривко М.Л.,

при секретаре Белянцевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором указано, что ФИО2 с 22.11.2004 г. по 04.07.2022 г. осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Она являлась плательщиком по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2021 г. 28.09.2022 г. ФИО2 представлен расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2021 г. Согласно расчету сумма начислений составила по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты до 15.09.2021 г. <данные изъяты> руб. Указанные взносы не были уплачены ФИО2, в связи с чем за 2021 г. были начислены пени в сумме <данные изъяты> руб. Поскольку в установленные сроки ФИО2 уплатила налоги частично, налоговым органом были выставлены требования об уплате налога: № от 03.10.2022 г. по сроку уплаты 08.11.2022 г. (остаток непогашенной задолженности по УТ составляет <данные изъяты> руб.) Административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.), а именно налог за 2021 г. в размере 49004,13 руб., пени в размере 5879,22 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Ярославской области ФИО3, выступающий на основании доверенности, исковые требования поддержал по основаниям, указанным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании, исковые требования не признала, считает, что денежные средства налоговой орган перечислил ей ошибочно, это произошло не по ее вине, деньги она бы вернула, если бы их не арестовали приставы и не направили в счет погашения ее иных задолженностей.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы дела № мирового судьи судебного участка № 1 Угличского судебного района, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Установлено, что ФИО2 с 22.11.2004 г. по 04.07.2022 г. осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно положений статьи 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу п. п. 1 - 2, 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 9 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Правоотношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, с 01.01.2017 регулируются главой 34 НК РФ.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст., 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, определяется в следующем порядке: в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

В силу п. п. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей Налогового кодекса.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данной нормы (пункта), налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются доходы. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случаев, установленных данной статьей.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 названной статьи).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25 и 26.1 названного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены. В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела следует, что в 2021 г. ИП ФИО2 выплатила работнику – ФИО1. пособие на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

28.09.2022 г. ФИО2 представила в налоговый орган уточненный расчет № 1 по страховым взносам за 9 месяцев 2021 г. Согласно представленному расчету, сумма начислений по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) по сроку уплаты 15.09.2021 составила 529,25 руб. Также 28.09.2022 налогоплательщик представил уточненный расчет №2 по страховым взносам за 9 месяцев 2021 года, согласно которому сумма начислений по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) по сроку уплаты 15.09.2021 г. составила 91856,30 руб. Таким образом, недоимка по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) составила 91327,05 руб.

В сроки, установленные действующим законодательством, страховые взносы не уплачены, что не оспаривалось административным ответчиком в судебном заседании.

Доводы ФИО2 о том, что заявленная ко взысканию в настоящем административном иске сумма является излишне возвращенной ей налоговым органом суммой, в связи с прекращением ее деятельности в качестве ИП, опровергается материалами дела.

Из представленных в материалы дела документов следует, что 15.08.2022 г. ФИО2 обратилась в налоговый орган с заявлениями о возврате сумм излишне уплаченного налога в размере 31974 руб., 14065 руб., 4388 руб., 9744 руб., решениями от 07.09.2022 г. в возврате налога в размере 31974 руб. и 14065 руб. было отказано.

Из расчета по страховым взносам за 2021 г. следует, что он был представлен административным ответчиком в налоговый орган 28.09.2022 г., следовательно, ранее указанной даты страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, налоговым органом исчислены быть не могли, самой ФИО2 данный налог в срок до 15 сентября 2021 г. уплачен не был.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога в установленный законом срок не исполнена, налоговым органом начислены пени за период просрочки уплаты: с 16.09.2021 по 31.03.2022 в сумме 5879,22 руб.

ФИО2 установленные в сроки, не уплатила страховые взносы в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст.69 и ст. 70 НК РФ было выставлено требование об уплате от 03.10.2022 № по сроку уплаты 08.11.2022 г. (л.д. 39)

В рамках п.5 ст.78 Налогового кодекса Российской Федерации (редакции действующей на момент правоотношений) налоговый орган самостоятельно произвел зачеты в счет уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай, временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года):

- 06.12.2022 из переплаты по налогу на имущество физических взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 11764,86 руб.,

- 01.01.2023 из переплаты по единому налогу на вмененный доход отдельных видов деятельности (пени) в размере 0,08 руб.; из переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (пени) в размере 6517,22 руб., из переплаты по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты муниципальных районов в размере 14036 руб.; из переплаты по страховым взносам на обязательного медицинское страхование (пени) в размере 4,67 руб.;

- 25.01.2023 из переплаты по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 10000 руб.;

- 09.02.2023 из переплаты по страховым взносам на обязательного медицинское страхование в размере 0,09 руб., а всего на общую сумму 42322,92 руб.

Таким образом, недоимка по страховым взносам на обязательное социального страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.) составила 49004,13 руб., пени – 5879,22 руб., а всего на общую сумму 54883,35 руб.

Представленный налоговым органом расчет указанных недоимок проверен судом, не вызывает сомнений в своей арифметической состоятельности, в связи с чем, принимается судом.

В материалы дела ответчиком не представлено доказательств о погашении спорной задолженности в полном объеме в установленные сроки. Правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемых денежных сумм ответчиком не оспорены.

Возражения административного ответчика о том, что взыскиваемая сумма недоимки ошибочно перечислена ей налоговым органом не нашла своего подтверждения в судебном заседании. Наличие у ФИО2 с 2021 г. статуса индивидуального предпринимателя влекло за собой обязанность самостоятельно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.

К мировому судье судебного участка № 1 Угличского судебного района ЯО налоговый орган обратился 12.12.2022 г. Судебный приказ вынесен мировым судьей 21.12.2022 г., а отменен определением мирового судьи судебного участка №1 Угличского судебного района Ярославской области от 02.02.2023 г., в связи с поступившими от ответчика возражениями.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 13.04.2023 г.

Учитывая, что ФИО2 является плательщиком налогов, задолженность по налогам и пени ею не погашена, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с зачетом в доход местного бюджета. Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1846 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области (ИНН <***>) недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2021 г. в размере 49004 руб. 13 коп., и пени за период с 16.09.2021 г. по 31.03.2022 г. в размере 5879 руб. 22 коп., а всего - 54883 (пятьдесят четыре тысячи восемьсот восемьдесят три) руб. 35 коп.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1846 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Угличский районный суд в течение месяца со дня вынесения решения суда в окончательной форме.

Судья М.Л. Кривко