копия
Дело №2а-2462/2022
24RS0017-01-2021-002535-13
192а
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 августа 2022 года г. Красноярск
Железнодорожный районный суд г. Красноярска в составе:
председательствующего - судьи Лузгановой Т.А.,
при секретаре Голомазовой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС № по к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция ФНС № по обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2018 год, пени, в общей сумме 5 656,50 рублей, ссылаясь на то, что административный ответчик в соответствии с главой 31 НК РФ является налогоплательщиком земельного налога. В соответствии со ст.52 НК РФ, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № (земельный налог за 2018 год). Недоимка по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 0460416) по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № погашена в полном объеме платежами от ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 04631421) погашена частично ДД.ММ.ГГГГ в сумме 69 рублей. В соответствии со ст.69 НК РФ, налогоплательщику было направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ (доначисленные суммы пени и недоимка по земельному налогу за 2018 год). Однако, в установленный требованием срок, задолженность по требованию налогоплательщиком не погашена. В связи с неуплатой административным ответчиком задолженности по налогу и пени, налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № в от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1727/2020/74 от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.
Поскольку до настоящего времени задолженность по налогу и пени административным ответчиком не погашена в полном объеме, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу и пени на общую стоимость 5 656,50 рублей, из них: земельный налог (ОКТМО 04631421) в сумме 1 427 рублей – за 2018 год, пени по земельному налогу за 2018 год (ОКТОМО 04605416) в размере 4 229,50 рублей.
Также, в исковом заявлении содержится ходатайство о восстановлении срока на подачу административного иска, из которого следует, что срок для обращения в суд с иском был пропущен по уважительной причине, поскольку определение мирового судьи об отмене судебного приказа было вынесено ДД.ММ.ГГГГ, однако направлено в Инспекцию только ДД.ММ.ГГГГ, т.е. после истечения срока на подачу административного искового заявления.
Представитель административного истца МИФНС № России по в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила.
Представитель ИФНС по Железнодорожному району г.Красноярска, привлеченной к участию в деле в качестве заинтересованного лица, представил в суд ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.
В соответствии с положениями ч.3 ст.17 Конституции Российской Федерации, злоупотребление правом не допускается. Согласно ч.6 ст.45 КАС РФ, лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.
Кроме того, по смыслу ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, иных процессуальных прав.
Согласно ч.2 ст.289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
С учетом вышеизложенного, суд рассматривает настоящее дело в отсутствие административного ответчика, а также в отсутствие представителей административного истца, заинтересованного лица, заявивших ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Изучив доводы административного иска, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В силу ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Пунктом 1 статьи 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В силу п.2 ст.391 НК РФ, налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.
При этом кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 390 НК РФ).
В соответствии со ст.45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (ч.2 ст.45 НК).
Согласно ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии со ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч.2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете (ч.5).
Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений). Однако срок направления требования, установленный в статье 70 НК РФ, не является пресекательным. Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит последствий его несоблюдения, а потому нарушение налоговым органом срока направления требования само по себе не является основанием для признания его недействительным.Несоблюдение указанного срока не лишает налоговый орган права на взыскание налога и пеней в пределах общих сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, и не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней. В случае пропуска налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 НК РФ, исчисление установленного Налоговым кодексом РФ срока принудительного взыскания налога производится исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 70, 48 НК РФ.
Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Как следует из материалов дела, у ФИО1 на праве собственности находились в период 2015-2018 гг. 184 земельных участка. В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 был начислен земельный налог в размере 117 102 рубля, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 0460416) по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 04631421) погашена частично ДД.ММ.ГГГГ в сумме 69 рублей. Задолженность по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 04631421) составляет 1427 рублей.
Доказательств уплаты налога за 2018 год в полном объеме в установленный срок административным ответчиком не представлено.
Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая в соответствии со ст.75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленных законодательствам сроком уплаты. Процентная ставка пени принимается равная одной трех сотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Положениями ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).
Пеня исчисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).
В связи с неуплатой земельного налога, в адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 1 429,52 рублей, пени в размере 4 260,18 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку земельный налог и пени не уплачены налогоплательщиком в установленный срок в полном объеме, МИФНС обратилась к мировому судье судебного участка № в с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ (поступило мировому судье ДД.ММ.ГГГГ), то есть, в течение шести месяцев после истечения определенного требованием срока уплаты, в установленный ст.48 НК РФ срок.
Судебный приказ о взыскании с ФИО2 5 687,18 рублей (пени – 4 260,08 рублей, налог – 1 427 рублей) задолженности был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений административного ответчика судебный приказ №а-1727/2020/74 о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России № по сумму недоимки, отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.
Настоящий административный иск МИФНС № по Красноярскому краю направлен в Железнодорожный районный суд Красноярского края ДД.ММ.ГГГГ, т.е. за пределами установленного шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Срок был пропущен в связи с тем, что определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в инспекцию только ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с ч.2 ст..286 КАС РФ, заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О).
В соответствии с положениями ст.201 КАС РФ ( в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) копии определения суда, которое вынесено в виде отдельного судебного акта, направляются лицам, участвующим в деле, а при необходимости и иным лицам не позднее следующего рабочего дня после дня вынесения определения, если иные сроки не установлены настоящим Кодексом, или вручаются указанным лицам под расписку.
Поскольку материалы дела не содержат сведения о направлении определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган в установленный законом процессуальный срок, суд приходит к выводу, что причины пропуска истцом срока для обращения в суд с административным иском, являются уважительными, не зависели от административного истца, и заключаются в несвоевременном направлении взыскателю определения об отмене судебного приказа мировым судьей.
В связи с чем, суд полагает обоснованным и подлежащим удовлетворению ходатайство административного истца о восстановлении срока для обращения с иском в суд.
С учетом установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что ответчиком обязанность по уплате земельного налога не исполнена до настоящего времени, доказательств обратного суду не представлено, суд полагает необходимым административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС № по удовлетворить и взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу в общей сумме 5 656,50 рублей, из них:
- 1 427 рублей – недоимка по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 04631421), пени по земельному налогу за 2018 год в размере 4 229 рублей 50 копеек (ОКТМО 04605416).
В силу ч.1 ст.114 КАС, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета, в соответствии с требованиями п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст.ст.175–181, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС № по к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения: СССР (паспорт: 0421 № ДД.ММ.ГГГГ ГУ МВД России по , код подразделения 240№ №) в пользу Межрайонной инспекции ФНС № по недоимку по земельному налогу, пени в размере 5 656 рублей 50 копеек, из них:
- 1 427 рублей – недоимка по земельному налогу за 2018 год (КБК 1№, ОКТМО №),
- 4 229 рублей 50 копеек - пени по земельному налогу за 2018 год (КБК 18№, ОКТМО №).
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения: СССР (паспорт: <...> выдан ДД.ММ.ГГГГ ГУ МВД России по , код подразделения 240№/ ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в вой суд в течение месяца после его изготовления в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через канцелярию Железнодорожного районного суда .
Председательствующий Т.А. Лузганова
В окончательной форме решение суда изготовлено 11 августа 2022 года.
Копия верна:
Судья Т.А. Лузганова