Решение по делу № 2А-2-179/2022 от 09.01.2023 | Кромской районный суд (Орловская область)

Дело №2-а-2-19/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 января 2023 года с. Тросна

Кромской районный суд Орловской области в составе председательствующего судьи Ерохина Р.В.,

при секретаре Иванюшкиной Е.Н.

Рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда, в общем порядке административное исковое заявление Управления Федеральной Налоговой Службы по Орловской области к ФИО1. о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход и пени

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Управление федеральной налоговой службы по Орловской области обратился в суд с административным иском к ФИО1. о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход и пеней.

В обосновании исковых требований указав, что Межрайонной ИФНС России № 8 по Орловской области мировому судье судебного участка Троснянского района Орловской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1. (. По указанному заявлению м далее - налогоплательщик, ФИО1, должник) мировым судом был вынесен судебный приказ № 2а-488/2022 от 13.05.2022.

23 мая 2022 года мировой судья судебного участка Троснянского района Орловской области, рассмотрев возражения ФИО1, отменил судебный приказ № 2а-488/2022 от 13.05.2022.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 было вынесено ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок для подачи административного искового заявления в суд истекает ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с приказом Федеральной налоговой службы России № ЕД-7-4/398 от 13.05.2022 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области» с 29.08.2022 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Орловской области была реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Орловской области.

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Орловской области.

Налог на профессиональный доход — это специальный налоговый режим для самозанятых граждан. Самозанятым называют плательщиков налога на профессиональный доход (НПД).

Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее ФЗ-422 от 27.11.2018) применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации.

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (п. 6 ст. 2 ФЗ-422 от 27.11.2018).

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (п. 6 ст. 2 ФЗ-422 от 27.11.2018).

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, вправе через мобильное приложение "Мой налог" или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных настоящим Федеральным законом прав и исполнение обязанностей операторов электронных площадок и (или) кредитные организации, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима.

Документы (информация), сведения, направленные налоговым органом физическому лицу, применяющему специальный налоговый режим, в соответствии с настоящим Федеральным законом через мобильное приложение "Мой налог", уполномоченного оператора электронной площадки, уполномоченную кредитную организацию или единый портал, на бумажном носителе по почте не направляются.

Согласно п. 1 ст. 5 ФЗ-422 от 27.11.2018 физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

ФИО1 поставлен на учет в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется. Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог".

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирован в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика».

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (п. 3 ст. 11 ФЗ-422 от 27.11.2018).

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (п. 6 ст. 11 ФЗ-422 от ДД.ММ.ГГГГ).

По сроку <данные изъяты>

<данные изъяты>

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в срок, установленный законодательством о налогах и сборах исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как указал в п. 5 Постановления N 20-П от 17.12.1996 Конституционный Суд РФ, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Таким образом, пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязательства по уплате налогов.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов налогоплательщику начисляется пеня за каждый день просрочки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете ФИО1 было размещено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателя) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. По указанному требованию ФИО1 предлагалось оплатить налог на профессиональный доход за ноябрь 2021 в сумме 7 368 руб. 88 коп. и оплатить пени по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2021 в сумме 31 руб. 32 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Требование № должно было быть исполнено налогоплательщиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако не исполнено до сих пор.

ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете ФИО1 было размещено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателя) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. По указанному требованию ФИО1 предлагалось оплатить налог на профессиональный доход за декабрь 2021 в сумме 10 010 руб. 04 коп. и оплатить пени по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 в сумме 39 руб. 71 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Требование № должно было быть исполнено налогоплательщиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако не исполнено до сих пор.

ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете ФИО1 было размещено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. По указанному требованию ФИО1 предлагалось оплатить налог на профессиональный доход за январь 2022 в сумме 7 027 руб. 18 коп. и оплатить пени по налогу на профессиональный доход за январь 2022 в сумме 13 руб. 82 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Требование № должно было быть исполнено налогоплательщиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако не исполнено до сих пор.

В соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождены от уплаты государственной пошлины.

Свои требования истец мотивировал так же положениями ст. ст. 11.2, 23, 31, 32, 45, 48, 75, Федеральном законе № 422-ФЗ от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» и ст. ст. 4, 19, 125, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Просил суд взыскать с ФИО1., проживающего по адресу <данные изъяты> задолженность по:

налогу на профессиональный доход за <данные изъяты>

<данные изъяты>

Представитель административного истца УФНС России по Орловской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, при подаче искового заявления руководитель учреждения ходатайствовал о рассмотрении административного иска к ФИО1 без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом извещался, причину неявки суду не сообщил, об отложении дела суд не просил.

Оснований для отложения судебного разбирательства, предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), не имелось, поэтому суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся участников процесса.

Кроме того, согласно части 2 статьи 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Проверив доводы предъявленного административного иска, исследовав представленные административным истцом доказательства, в отсутствие возражений административного ответчика суд, суд находит предъявленный административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям:

Согласно части первой статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (статья 45, пункт 2 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Из положения ч.1 ст.45 НК РФ, следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

ФИО1 поставлен на учет в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирован в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика».

Таким образом, пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязательства по уплате налогов.

ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете ФИО1 было размещено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателя) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. По указанному требованию ФИО1 предлагалось оплатить налог на профессиональный доход за декабрь 2021 в сумме 10 010 руб. 04 коп. и оплатить пени по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 в сумме 39 руб. 71 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Требование № должно было быть исполнено налогоплательщиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако не исполнено до сих пор.

ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете ФИО1 было размещено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. По указанному требованию ФИО1 предлагалось оплатить налог на профессиональный доход за январь 2022 в сумме 7 027 руб. 18 коп. и оплатить пени по налогу на профессиональный доход за январь 2022 в сумме 13 руб. 82 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Требование № должно было быть исполнено налогоплательщиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако не исполнено до сих пор.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Троснянского района Орловской области был вынесен судебный приказ № 2а-488/2022 о взыскании задолженности с ФИО1..

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка Троснянского района Орловской области, рассмотрев возражения ФИО1, отменил судебный приказ №а-488/2022 от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, дата истечения шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа, для предъявления настоящего иска наступает ДД.ММ.ГГГГ. Согласно почтовому штемпелю на конверте вышеуказанный административный иск был направлен в суд ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1

Установив наличие задолженности у административного ответчика ФИО1 по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2021 в сумме 7 368 руб. 88 коп.; пени по налогу на профессиональный доход за ноябрь <данные изъяты> суд находит предъявленные исковые требования законными, обоснованными и подлежащими полному удовлетворению, а представленный суду расчет задолженности по налогам и пени – верным.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец в силу положений НК РФ освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с изложенным, суд также находит необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину за рассмотрение дела в сумме 400 рублей 00 копеек в доход Муниципального образования «Троснянский район» Орловской области, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

Оснований для прекращения производства по делу, предусмотренных статьей 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, оснований для оставления заявления без рассмотрения, предусмотренных статьей 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не усматривается.

Установив вышеизложенное, суд считает административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области подлежащим удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1. о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход и пеней – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1. ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> задолженность по налогу:

<данные изъяты>

а всего задолженность в общей сумме №

Взысканную задолженность по налогу на профессиональный доход перечислить по следующим реквизитам: на счет № 03100643000000017300 в ГУ Банка России по ЦФО, УФК по г.Москве, Управление Федерального казначейства по г.Москве, БИК 004525988, ИНН <***>, КБК 18210506000011000110, ОКАТО (ОКТМО) 45000000.

Взысканную задолженность по пени по налогу на профессиональный доход перечислить по следующим реквизитам: на счет № 03100643000000017300 в ГУ Банка России по ЦФО, УФК по г.Москве, Управление Федерального казначейства по г.Москве, БИК 004525988, ИНН <***>, КБК 18210506000012100110, ОКАТО (ОКТМО) 45000000.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину за рассмотрение дела в размере 400 рублей 00 копеек в доход Муниципального образования «Троснянский район» Орловской области, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Кромской районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий _________________

Решение суда в окончательной форме изготовлено 16 января 2023 года.