Решение по делу № 2А-12528/2022 от 02.03.2023 - о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС, штраф по налогу, взимаемом с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Дело № 2а-2667/2023

УИД № 24RS0048-01-2022-011533-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 марта 2023 года г. Красноярск

Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Худик А.А.,

при секретаре Волковой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Советскому району г.Красноярска к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС, штраф по налогу, взимаемом с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Советскому району г.Красноярска обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2017-2018 год в размере 408 руб. 90 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017-2018 год в размере 80 руб. 18 коп.; штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 97 руб. 83 коп.

Требования мотивировала тем, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов в соответствии со ст.419 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ утратила статус индивидуального предпринимателя, на основании чего в силу п.5 ст.432 НК РФ должна была уплатить задолженность по страховым взносам. В связи с неуплатой страховых взносов в установленный законом срок ФИО1 была начислена пеня по страховым взносам за 2017 год. Также, при камеральной налоговой проверке было установлено, что ФИО1 представила в инспекцию единые (упрощённые) налоговые декларации за 2015 год позже установленного срока, в связи с чем, был составлен акт по выявленному нарушению, по результатам которого решено привлечь ФИО1 к налоговой ответственности с назначением наказания в виде штрафа 250 руб. (в связи с частичным погашением задолженность 97 руб. 83 коп.). При выявлении недоимки ФИО1 было направлено требование, которое не исполнено в срок. В связи с чем, на основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № в Советском районе г.Красноярска был выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу инспекции указанной пени и штрафа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Советском районе г.Красноярска судебный приказ был отменен. До настоящего времени недоимка по страховым взносам и пени не погашены.

Представитель административного истца ИФНС России по Советскому району г.Красноярска в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена своевременно и надлежащим образом по адресу, соответствующему месту регистрации по сведениям отдела адресно-справочной работы УФМС России по Красноярскому краю, конверт возвращён в адрес суда по истечении срока хранения.

Судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствии не явившихся лиц, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

На основании п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Тарифы страховых взносов установлены статьями 425, 426 НК РФ.

Исходя из п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Статьей 432 ГК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ч. 2).

В силу ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются, в том числе, иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. В силу пункта 4 указанной статьи обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются налоговым органом или судом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3 статьи 114).

В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налогов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г.Красноярска.

Согласно Выписке из ЕГРИП, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 (ранее – ФИО2) Т.Ю. являлся индивидуальным предпринимателем, ДД.ММ.ГГГГ прекратила деятельность, в связи с принятием соответствующего решения (л.д.35-38).

По причине неуплаты плательщиком в установленный законом срок страховых взносов, Инспекцией на основании статей 430 и 432 НК РФ исчислены за два месяца 2017 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 4 277 руб. 42 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 839 руб. 03 коп. (л.д.17).

В связи с неуплатой страховых взносов в фиксированном размере в срок, налоговым органом в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ, ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по страховым взносам в размере 489 руб. 08 коп. (л.д. 24-28).

Пеня по страховым взносам начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.29).

Также судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила в инспекцию налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 год (л.д.18).

Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой было установлено несвоевременное предоставление налоговой декларации в установленный срок, решение № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и ей назначен штраф в размере 250 руб. (л.д.19-23).

Налогоплательщику ФИО1 выставлено требование№ об уплате штрафа за налоговое правонарушение в размере 250 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Требованием установлен срок его добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.30-32).

По истечении установленных в требованиях сроков, ввиду неуплаты пеней за просрочку уплаты страховых взносов и штрафа, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в Советском районе г.Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа, с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ, требование налогового органа удовлетворено, ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Советскому району г.Красноярска недоимки по указанным пени по страховым взносам и штрафу, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, на основании заявления ФИО1, отменен (л.д. 89, 91-92).

С настоящим иском, с учетом поступивших платежей, ИФНС России по Советскому району г.Красноярска обратилась в Советский районный суд г.Красноярска ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Довод административного истца о том, что при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя она уплатила все налоги, однако ошибочно был указан не тот КБК, суд признает несостоятельным, поскольку указанное в ходе судебного разбирательства не нашло подтверждение, согласно информации ИНФС России по Советскому району г.Красноярска сведения о возврате ошибочно уплаченных сумм, либо зачете в счет уплаты налогов, отсутствуют. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Суд, соглашаясь с расчетом задолженности по недоимке, произведенным налоговым органом, принимает во внимание, что административным ответчиком до настоящего времени требования не исполнены, приходит к выводу, что требования ИФНС России по Советскому району г.Красноярска о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2017-2018 год в размере 408 руб. 90 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017-2018 год в размере 80 руб. 18 коп.; штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 97 руб. 83 коп., подлежат удовлетворению.

С учетом положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по Советскому району г.Красноярска, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес> пользу ИФНС России по Советскому району г.Красноярска пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2017-2018 год в размере 408 руб. 90 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017-2018 год в размере 80 руб. 18 коп.; штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 97 руб. 83 коп., а всего 586 руб. 91 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: А.А. Худик