Дело № 2а-3974/2023

УИД18RS0003-01-2023-001838-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 августа 2023 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

Председательствующего судьи Маштаковой Н.А.,

при секретаре Наймушиной Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы Российской Федерации по Удмуртской Республике к Боковой ФИО5 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к Боковой ФИО6 (далее по тексту- Ответчик, ФИО1 ФИО7.) о взыскании задолженности по земельному налогу, пени.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 ФИО8. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Удмуртской Республике, административный ответчик имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером <номер>. В соответствии со ст. 388 НК РФ должник является плательщиком земельного налога. На основании п.1 ст. 409 НК, п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2014г. в сумме 124,00 руб. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление. Обязательство по уплате налога в полном объеме в установленный срок не исполнено, в связи с чем, в адрес должника направлено требование от <дата> <номер>, которое также не исполнено. <дата> в адрес Боковой ФИО9. направлено налоговое уведомление <номер> от 20.09.2017г. об уплате земельного налога за 2016г. в сумме 359,00 руб. Обязательство по уплате налога в полном объеме в установленный срок не исполнено, в связи с чем, в адрес должника направлено требование от 01.08.2018г. <номер>, которое также не исполнено.

На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. 23, 31, 45, 48, 52, 69, 70, 75 НК РФ, административный истец с учетом заявления, поданного в порядке ст. 46 КАС РФ, просит взыскать с Боковой ФИО10. земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2014,2016 годы в размере 482,00 руб. и пени в размере 21,65 руб.

Определением суда от 03.08.2023г. в связи с реорганизацией административного истца, произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 УР на Управление Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Удмуртской Республике.

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов установлена в статье 57 Конституции Российской Федерации.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу положений части 2 статьи 48 НК РФ Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Применительно к настоящему делу, шестимесячный срок на обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа по требованию <номер> от 30.10.2015г. у налогового органа возникло до <дата>, по требованию <номер> от 01.08.2018г. до 21.04.2022г.

<дата> налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть в срок, установленный частью 2 статьи 48 НК РФ ( в редакции Федерального закона от <дата> N 243-ФЗ).

08.05.2019г. мировым судьей судебного участка № <адрес>, вынесен судебный приказ <номер> о взыскании с Боковой ФИО11 земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 482,00 руб., пени в размере 21,67 руб. и госпошлины 200 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от <дата> указанный судебный приказ отменен.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 НК РФ право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло до 02.05.2023г.

Административное исковое заявление поступило в суд <дата>.

При таком положении, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом процессуального срока, предусмотренного статьей 48 НК РФ и статьей 286 КАС РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 ФИО12. с 08.10.2014г. по настоящее время является собственником ? доли в праве собственности на земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <номер>.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных гл. 31 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 394 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

- 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (подпункт 1);

- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (подпункт 2).

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований (пункт 2 статьи 394 НК РФ).

Ставки земельного налога, предусмотренные статьей 394 НК РФ, на территории муниципального образования «<адрес>» установлены Решением городской Думы <адрес> от <дата> <номер> «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «<адрес>».

В соответствии с пунктом 15 статьи 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

На основании статьи 31 НК РФ Межрайонной ИФНС N 10 по УР согласно налоговому уведомлению <номер> от 25.06.2015г. года со сроком уплаты до 01.10.2015г. Боковой ФИО13. начислен земельный налог в размере 124,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в полном объеме, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес Боковой ФИО14. направлено требование <номер> об уплате земельного налога по состоянию на <дата> за 2014 год в сумме 124,00 руб. в срок до <дата>.

<дата> в адрес Боковой ФИО15. направлено налоговое уведомление <номер> от 20.09.2017г. об уплате земельного налога за 2016г. в сумме 359,00 руб. Обязательство по уплате налога в полном объеме в установленный срок не исполнено, в связи с чем, в адрес должника направлено требование от 01.08.2018г. <номер>, согласно которому ФИО1 ФИО16. в срок до 21.09.2018г. должна была оплатить земельный налог за 2016г. в размере 359,00 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017г. по 31.07.2018г. в размере 21,65 руб., которое также не исполнено.

Отраженные в уведомлениях и требованиях сведения являются ясными, не преследуют двоякого толкования, направлены в установленные сроки и в установленном порядке, что свидетельствует об отсутствии нарушения прав Боковой ФИО17., как налогоплательщика, предусмотренных статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, поскольку исковые требования Управления федеральной налоговой службы РФ по УР административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнено, исковые требования о взыскании с Боковой ФИО18. задолженности по уплате земельного налога за 2014 год в размере 124 руб., за 2016г.- 359,00 руб. подлежат удовлетворению.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени по земельному налогу за 2016 год, которые составят 21,65 руб.

Расчет пени соответствует материалам дела, арифметически верен. Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательства уплаты земельного налога за 2016г. в сумме 359,00 руб. в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлены, как и не представлены доказательства уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налогам, указаны основания для взыскания пени. При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составит 400,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Удмуртской Республике к Боковой ФИО19 о взыскании задолженности по уплате земельного налога и пени удовлетворить.

Взыскать с Боковой ФИО20 ИНН <номер> в доход бюджета на счет банка получателя <номер>, номер счета получателя (номер казначейского счета) <номер>, получатель <номер>):

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2014, 2016гг. в размере 482,00 руб. (КБК <номер>);

- пени по земельному налогу за 2016г. за период с 02.12.2017г. по 31.07.2018г. в размере 21,65 руб. (КБК <номер>).

Взыскать с Боковой ФИО21 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд <адрес>.

Решение в окончательной форме изготовлено в совещательной комнате <дата>.

Председательствующий судья Маштакова Н.А.