Дело № 2а-540/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 сентября 2022 года г. Петухово

Петуховский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего - судьи Илюшиной А.А.

при ведении протокола помощником судьи Андреевой Е.В., рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015-2018 годы в размере 302 рубля, пени в размере 16 рублей 80 копеек, начисленные на недоимку по земельному налогу.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ответчик является плательщиком земельного налога. В связи с тем, что налогоплательщик в установленный законом срок не уплатила налоги, налоговым органом начислены пени согласно статье 75 НК РФ. Требование с предложением добровольно уплатить суммы вышеуказанного налога, пени направлено в адрес ФИО1, однако данное требование не исполнено.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу и пени в названном выше размере, восстановить срок подачи заявления о взыскании задолженности.

В предварительное судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом.

Суд считает возможным провести предварительное судебное заседание в отсутствие сторон, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте его проведения.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствие со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

При этом в силу статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исполнение обязанности налогоплательщика по уплате налога обеспечивается начислением пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

То есть законодателем определены ограничительные сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей путем обращения в суд за взысканием налога, сбора, пеней и штрафов. Начало течения срока определено законодателем изначально именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней или штрафов.

При этом с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей с физического лица, налоговый орган вправе обратиться в суд только после отмены ранее вынесенного судебного приказа (или в случае вынесения мировым судьей определения об отказе в выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей).

Из материалов дела усматривается, что административным истцом заявлено о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 89 рублей, за 2016 год – 89 рублей, за 2017 год – 62 рубля, за 2018 год – 62 рубля, итого 302 рубля (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ ).

В связи с неуплатой в установленный срок налогов в адрес ФИО1 выставлены требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ по недоимке по земельному налогу за 2015-2016 годы в размере 178 рублей и пени, рассчитанные на недоимку по земельному налогу в размере 8 рублей 96 копеек, с указанием срока исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ по недоимке по земельному налогу за 2017-2018 годы в размере 124 рубля и пени, рассчитанные на недоимку по земельному налогу в размере 7 рублей 84 копейки, с указанием срока исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, по всем требованиям сумма взыскания составляет менее 10 000 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № Мокроусовского судебного района, и.о. мирового судьи судебного участка № Макушинского судебного района Курганской области от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015- 2018 годы в размере 302 рубля и пени в размере 16 рублей 80 копеек по причине наличия спора о праве (пропуск срока подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности).

28.03.2022 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы России по Курганской области.

Определением судьи Макушинского районного суда Курганской области от ДД.ММ.ГГГГ Управлению Федеральной налоговой службы России по Курганской области возвращено административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015- 2018 годы в размере 302 рубля и пени в размере 16 рублей 80 копеек в связи с неподсудностью спора данному суду.

С настоящим иском налоговый орган обратился в Петуховский районный суд Курганской области ДД.ММ.ГГГГ (согласно квитанции об отправке), то есть в предусмотренный шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Вместе с эти суд отмечает, что статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании задолженности по налогам в порядке приказного производства, который исчисляется со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, если такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган мог обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения самого раннего требования - ДД.ММ.ГГГГ + 3 года + 6 месяцев).

Между тем, с заявлением о выдаче судебного приказа по вышеуказанным требованиям налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ (как указано в определении), то есть с пропуском вышеназванного срока.

Возможность реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства после отмены судебного приказа предусмотрена пунктом 3 статьи 48НК РФ, которой для этого установлен шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Между тем, само по себе указанное обстоятельство, не является основанием полагать, что в данном случае пропуск налоговым органом срока на подачу заявления о выдаче судебного приказа, может быть оставлен без внимания.

Действительно, в соответствии с положениями статья 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок может быть восстановлен судом.

В то же время, следует учитывать, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-0-0).

Несоблюдение налоговым органом установленных законодательством сроков и порядка взыскания налога являются основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Безусловная значимость взыскания в бюджет невыплаченных налогоплательщиками налогов и пеней не освобождает налоговые органы от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять доказательства уважительности причин такого пропуска.

При этом пропущенный срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок, то есть не зависящим от налогового органа, находящимся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания обязательных платежей.

В рассматриваемом деле своевременность подачи заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, являющегося профессиональным участником спорных правоотношений, выполняющего от имени государства функции по контролю за правильностью уплаты в бюджетную систему налогов и сборов, и реальной возможности для этого он лишен не был, доказательств наличия причин объективного характера, препятствующих или исключавших реализацию истцом права на судебную защиту в срок, установленный законом, налоговым органом не представлено, в ходе судебного разбирательства не установлено.

При этом суд обращает внимание, что административным истцом не указаны причины, в связи с которыми заявление о вынесении судебного приказа было подано мировому судье с пропуском срока.

Суд также отмечает, что после вынесения мировым судьей определения об отказе в выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей с ФИО1 в связи с пропуском срока, налоговый орган обратился в Макушинский районный суд Курганской области только ДД.ММ.ГГГГ, то есть спустя 3 месяца после вынесения данного определения, нарушив при этом правила подсудности рассмотрения спора, а в Петуховский районный суд Курганской области обратился лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении 5 месяцев после вынесения мировым судьей определения об отказе в выдаче судебного приказа.

Административному ответчику было предложено представить (определение от ДД.ММ.ГГГГ): доказательства, подтверждающие пропуск срока обращения в суд по уважительной причине; сведения о дате направления заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу и пени с ФИО1 мировому судье судебного участка № Макушинского судебного района Курганской области, о дате направления административного искового заявления в Макушинский районный суд; сведения о дате получения налоговым органом определения мирового судьи судебного участка № Макушинского судебного района Курганской области от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, определения судьи Макушинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ о возврате административного иска.

Запрашиваемые судом сведения предоставлены не были. Административный ответчик сослался лишь на реорганизацию налоговых органов, однако данная реорганизация была произведена уже после обращения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Курганской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015- 2018 годы и пени.

В соответствии с частью 5 статьи 138 КАС РФ в предварительном судебном заседании суд может выяснить причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Учитывая изложенное, установив, что на дату обращения с настоящим иском в суд налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени в связи с пропуском установленного срока, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Руководствуясь ст.ст. 138, 175-180, 290 КАС РФ

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015-2018 годы в размере 302 рубля, пени в размере 16 рублей 80 копеек - отказать.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд через Петуховский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20 сентября 2022 года в 9 час. 00 мин.

Судья А.А. Илюшина