Дело №2а-702/2025

УИД 33RS0002-01-2024-008143-87

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 февраля 2025 года

Октябрьский районный суд г. Владимира в составе:

председательствующего судьи Веселовой А.О.,

при секретаре Кузьминой Д.С.

с участием:

представителя административного истца ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Владимире административное дело по административному иску УФНС России по Владимирской области к ФИО2 о взыскании единого налогового платежа

установил:

УФНС России по Владимирской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ответчика единого налогового платежа в виде пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в размере 11003, 55 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 (###) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время имеет статус адвоката и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также как собственник транспортного средства ИЖ ### гос. номер ###, не уплатил в установленные законом сроки транспортный налог за 2021-2022г.г., страховые взносы за 2023 г.г., в связи с чем на сумму задолженности начислены пени. В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ ответчику выставлено требование ### на сумму 152242,39 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, которое направлено заказной почтовой корреспонденцией. В соответствии с п.п.3,4 ст.46, п.1 ст.48 НК РФ налоговым органом выставлено решение ### от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 209971,99 руб.

Поскольку в срок, указанный в требовании ответчик не уплатил единый налоговый платеж, Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района г.Владимира выдан судебный приказ### о взыскании суммы задолженности, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями, что послужило основанием для обращения в суд с названным иском. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком полностью не погашено.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 (по доверенности) заявленные требования поддержала.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом.

Изучив материалы административного дела, выслушав доводы лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ, ч.1 ст.3 и ч.1 ст.45 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

В силу ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно положениям ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.

В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Частью 1 ст.69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В подпункте 1 пункта 9 статьи 4 Закона N 263-ФЗ определено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно) в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

С 1 января 2017 г. вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются гл. 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являются плательщиками страховых взносов.

На основании п. 3 ст. 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Кодекса.

В силу подп. 3 п. 9 ст. 430 Кодекса для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, в целях применения положений п. 1 данной статьи доход учитывается в соответствии со ст. 346.15 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном подп. 1 и 2 ст. 248 Кодекса.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.432 НК РФ).

В соответствии со ст.430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере, который за 2021 год составлял 32448 руб., за 2020 год – 32448 руб., за 2019 год – 29354 руб., за 2022 год – 34445 руб.; на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб. за 2019 год, 8426 руб. – за 2020 год, 8426 руб. – за 2021 год, 8766руб. – за 2022 год.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что административный ответчик является адвокатом и плательщиком страховых взносов, а также как собственник транспортного средства ИЖ ### гос. номер ### являлся плательщиком транспортного налога.

На основании налогового уведомления ### от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был начислен транспортный налог за 2022 год в размере 1470 руб., который в установленный законом срок (до ДД.ММ.ГГГГ) не оплачен.

Решением Октябрьского районного суда г. Владимира от ДД.ММ.ГГГГ по делу ### с ФИО2 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб. и пени, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в бюджет ПФ РФ на выплату страховой части пенсии в размере 32448 руб. и пени и др.

Вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ решением Октябрьского районного суда г. Владимира от ДД.ММ.ГГГГ по делу ### с ФИО2 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 32448 руб. и пени, по ОМС – 8426 руб. и пени, транспортный налог за 2019 год в размере 1470руб., пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка ### Октябрьского района <...> от ДД.ММ.ГГГГ по делу ###, который обращен к исполнению, с ФИО2 взыскана задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 158308руб. 07 коп., в т.ч. страховые взносы в размере 45842 руб. за 2023 год, страховые взносы ОМС в размере 17192 руб. за 2020-2022г.г., страховые взносы ОПС в размере 66893 руб. за 2020-2022 г.г., транспортный налог в размере 1470 руб. за 2022 год, пени.

Вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ решением Октябрьского районного суда <...> от ДД.ММ.ГГГГ по делу ### с ФИО2 взыскана задолженность, в т.ч. по страховым взносам за 2019 год на ОМС – 6884 руб., на ОПС -29354 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлено требование ### об уплате задолженности по налогам и сборам (на общую сумму 152242,39 руб.), в том числе пени на сумму 23211,90 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено.

В связи с неисполнением требования ДД.ММ.ГГГГ УФНС по Владимирской области принято решение ### о взыскании задолженности в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании ### в размере 209971,99 руб.

Согласно расчета административного истца, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо в размере 176337,37 руб. (транспортный налог за 2021 год 4,88 руб., транспортный налог за 2022 год - 1470 руб.; страховые взносы на ОПС за 2019 год – 3288,39 руб., за 2020 год - 32448 руб., за 2021 год – 32448 руб., за 2022 год – 34445 руб.; страховые взносы на ОМС за 2019 год – 773,10 руб., за 2020 год – 8426 руб., за 2021 год – 8426руб., за 2022 год – 8766 руб.; страховые взносы за 2023 год – 45842 руб.) административному ответчику начислены пени в размере 11003,55 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского района г. Владимира от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 11944,06 руб., госпошлина 238,88 руб.

В связи подачей возражений определением мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского района г. Владимира от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Частью 2 ст.286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 02.12.2024, т.е. в установленный законом срок.

Поскольку до настоящего времени задолженность по пени в указанном размере ответчиком не погашена, доказательств обратного суду не представлено, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Поскольку в соответствии с п.п. 19 п.1 ст.333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика, с учетом ст.114 КАС РФ, подлежит взысканию в доход муниципального образования город Владимир государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части исковых требований в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Владимирской области к ФИО2 о взыскании единого налогового платежа удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН ### в пользу УФНС России по Владимирской области единый налоговый платеж в виде пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 11003,55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Октябрьский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья А.О. Веселова

Решение суда принято в окончательной форме 14.02.2025

Судья А.О. Веселова