УИД:74RS0028-01-2022-006241-60
Дело №2а-4991/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 декабря 2022 года г. Копейск
Копейский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Кузнецовой Е.В.,
при помощнике ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, распложенным в границах городских округов: налог в размере 96,23 руб., пеня в размере 3,24 руб., транспортному налогу, в размере 32150 руб., пеня в размере 286,94 руб., на общую сумму 32536, 41 руб.
В обоснование иска указано, что у административного ответчика, являющегося плательщиком транспортного налога, числится задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 32150 рублей, по пени за период с 02.12.2020 года по 02.02.2021 года в размере 286,94 руб. Кроме того, ФИО2 является владельцем недвижимого имущества (строения, сооружения, или помещения) согласно налогового уведомления). ФИО2 имеет задолженность за 2019 год в размере 96,23 руб. на основании ст.75 НК РФ на имеющуюся на лицевом счете ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц начислены пени: за 2019 г. с 02.02.2020-02.02.2021 в размере 3,24 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен, просит рассмотреть дело без его участия.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом.
Суд, в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), налогоплательщики, обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно статей 45 и 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).
Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ). Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно ст. ст. 356, 357 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге; налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которые зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии с ст. 358 НК РФ.
В силу ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании п. 3 ст. 362 НК РФ исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
В соответствии с п. 1 363 НК РФ сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.Из материалов дела усматривается, что ФИО2 по состоянию на 2019 год являлась собственником транспортного средства МАРКА государственный регистрационный знак НОМЕР, транспортного средства МАРКА, государственный регистрационный знак НОМЕР; земельного участка по адресу: АДРЕС с кадастровым номером НОМЕР; квартиры с кадастровым номером НОМЕР, по адресу: АДРЕС.
Установлено, что ФИО2, выставлялось налоговое уведомление от 03 августа 2020 года НОМЕР об уплате транспортного налога за 2019 г. в сумме 32150, 00 рублей (исходя из расчета 190,00 налоговая база х50,00 налоговая ставка х12 месяцев/12) – МАРКА, государственный регистрационный знак НОМЕР, (исходя из расчета 302,00 налоговая база х150,00 налоговая ставка х6 месяцев/12) – МАРКА, государственный регистрационный знак НОМЕР, земельного налога – 1 194,00 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 364,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2021 года (л.д.9).
В связи с неуплатой транспортного налога за 2019 год налогоплательщику начислены пени за период с 02.02.2020 года по 02.02.2021 года в размере 286,94 рублей.
Так же ФИО2 имеет задолженность за 2019 г. по налогу на имущество физических лиц в размере в размере 96,23 руб., в связи с неуплатой начислена пени за период с 02.12.2020-02.02.2021 г. в размере 3.24 руб.
Представленный налоговым органом расчет пени по транспортному налогу судом проверен, признан верным, соответствует положениям налогового законодательства, и оснований для его изменения не имеется.
Ввиду ненадлежащего исполнения обязанности по уплате транспортного налога в установленные законом сроки ФИО2 налоговым органом было направлено требование НОМЕР по состоянию на 03 февраля 2021 года об уплате пени по транспортному налогу, со сроком уплаты до 30 марта 2021 года (л.д.7), однако указанное требование ФИО2 оставлено без удовлетворения.
Судом установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалы дела доказательств, что ФИО2 является плательщиком земельного налога.
Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области обратилась 30 июня 2021 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 образовавшейся недоимки по налогу, пени.
Мировым судьей судебного участка №2 г. Копейска Челябинской области 30 июня 2021 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности земельному налогу в размере 96,23 рублей, пени в размере 3,24 рублей, транспортный налог с физических лиц: налог в размере 32150,00 рублей, пеня в размере 286,94 рублей, всего 32536,41 рублей, который определением, мирового судьи от 25 мая 2022 отменен в связи с поступившими от ФИО2 возражениями.
В соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.ст. 69,70 НК РФ).
В соответствии с п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налогов и пени могут быть переданы руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Пунктом 5 ст. 31 НК РФ установлено, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, по адресу места жительства (места пребывания) или по представленному налоговому органу адресу для направления указанных документов, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.
В силу п. 2 ст. 11 НК РФ местом жительства физического лица признается адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
При этом, согласно п. 3 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания) обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации указанных лиц.
То есть, изменения в сведениях о физических лицах, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в том числе об изменении адреса места жительства физического лица, подлежат учету налоговым органом на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в ст. 85 НК РФ, обязанность налогоплательщика по уведомлению налогового органа об изменении места жительства законом не предусмотрена.
Таким образом, в случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, пени физическому лицу по почте заказным письмом оно направляется по имеющемуся у налогового органа адресу места жительства налогоплательщика – физического лица и считается полученным по истечении шести дней с даты направления этого заказного письма.
Вместе с тем, направление указанных документов по адресу, не являющемуся адресом места жительства (места пребывания) физического лица или адресом, предоставленным налоговому органу для направления налоговых уведомлений, требований, не является надлежащим направлением этих налогового уведомления и требования об уплате налога, пени. При таком направлении указанных документов по почте нет оснований для признания их полученным налогоплательщиком в соответствии с п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ, а также для возникновения обязанности налогоплательщика по уплате налога на основании таких налогового уведомления и требования.
Как следует из материалов дела ФИО2 с 14.02.2007 года зарегистрирована по месту жительства по адресу: АДРЕС.
Вместе с тем, налоговые уведомления, а также требования об уплате налога и пени, налоговым органом были направлены налогоплательщику по адресу: АДРЕС, что подтверждается реестрами почтовых отправлений (л.д.14,16-18). Доказательств направления этих документов на адрес регистрации налогоплательщика налоговым органом в нарушение положений ст. 62 КАС РФ не представлено.
Таким образом, с учетом приведенных норм материального права налоговым органом не соблюден порядок взыскания пени по транспортному налогу за 2019 год, налог на имущество физических лиц, пени за 2019 год, в связи с чем, у ответчика обязанность по уплате пени по транспортному налогу за 2019 год, не возникла, соответственно у суда отсутствуют основания для взыскании недоимки по налогу за данный период и пени, начисленной на эту недоимку.
Учитывая изложенное, суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области к ФИО2 (ИНН НОМЕР) о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 96,23 рублей, пеня в размере 3,24 рублей, транспортный налог с физических лиц в размере 32150 рублей, пеня в размере 286,94 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд-
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области к ФИО2 (ИНН НОМЕР) о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 96,23 рублей, пеня в размере 3,24 рублей, транспортный налог с физических лиц в размере 32150 рублей, пеня в размере 286,94 рублей, отказать.
Решение суда может быть обжаловано сторонами в Челябинский областной суд через Копейский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Председательствующий: Е.В.Кузнецова