Административное дело № 2а-932/2022

УИД 09RS0007-01-2022-001289-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 декабря 2022 года ст. Зеленчукская, КЧР

Зеленчукский районный суд Карачаево-Черкесской Республики

в составе: председательствующего судьи Урусова Э.Д.,

при ведении секретарем судебного заседания Байрамуковой М.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению заявление Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО1А-Х. о взыскании недоимки по обязательным страховым вносам, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по КЧР обратилось в Зеленчукский районный суд с административным иском к ФИО7., в котором просит взыскать недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ в виде налога в размере 1 653,56 рубля, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в виде налога в размере 8 717,96 рублей, а так же единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за налоговый период 2 квартал 2018 года в виде пени в размере 56,82 рублей.

В обоснование административных исковых требований указано, что определением Мирового судьи судебного участка № 1 Карачаевского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1А-Х..

На налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике ФИО1А-Х. ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес> (далее - административный ответчик, налогоплательщик) состояла в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Предпринимательская деятельность была зарегистрирована ДД.ММ.ГГГГ. Предпринимательская деятельность была прекращена ДД.ММ.ГГГГ, о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). (Выписка прилагается).

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Исходя из редакции пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса, действовавшей в 2017 году, в случае если величина дохода налогоплательщика за расчетный период не превышала 300 000 рублей, то такой налогоплательщик определял подлежащий уплате им фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачивались страховые взносы (на ДД.ММ.ГГГГ - 7 500 рублей), увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса (т.е. 26 %).

В случае если величина дохода налогоплательщика за расчетный период превышала 300 000 рублей, то такой налогоплательщик помимо фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование доплачивал 1,0 процента с суммы своего дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, но при этом сумма страховых взносов не могла быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачивались страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса.

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 года определялся как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 Налогового кодекса (т.е. 5,1%).

Исходя из вышеизложенного страховые взносы, подлежащие уплате в ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1А-Х. составили:

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 23 400 руб. Налогоплательщиком своевременно уплата страховых взносов произведена не была.

Согласно карточки расчетов с бюджетом (далее-КРСБ) налогоплательщика Службой судебных приставов были взысканы следующие суммы: ДД.ММ.ГГГГ - 3176,55 рублей, ДД.ММ.ГГГГ.-220,58 рублей.

А также согласно КРСБ ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком была произведена уплата следующих сумм: 4383,28 руб., 643,02 руб., 1942,03 руб., 4286,58 руб. Вышеуказанные суммы ушли в счет погашения, имеющейся у налогоплательщика недоимки по соответствующему налогу. Расчет: 23400 -(3176,55 + 220,58 + 4383,28 + 643,02 + 1972,03 + 4286,58) = 8717.96 руб.

-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 4 590 руб.

Согласно КРСБ налогоплательщика Службой судебных приставов были взысканы следующие суммы:

-24.09.2020г. - 698,86 руб. -30.10.2020г.-48,52 руб.

Согласно КРСБ, налогоплательщиком была произведена уплата следующих сумм:

- ДД.ММ.ГГГГ - 379,44 руб., 843,38 руб., 141,47 руб.

-ДД.ММ.ГГГГ - 824.77 руб. Вышеуказанные суммы ушли в счет погашения, имеющейся у налогоплательщика недоимки по соответствующему налогу.

Расчет: 4590 руб. - (698,86 + 48,52+ 379,44 + 843,38 + 141,47 +824,77 )= 1653.56 руб.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 А.Х. являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее ЕНВД).

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ). Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода (ст.346.31). Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налогоплательщиком была своевременно представлена.налоговая декларация по ЕНВД за налоговый период 2 квартал 2018г., но не был своевременно уплачен налог в размере 567 руб. по сроку уплаты 25.07.2018г.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени в размере 56, 82 руб. (Расчет сумм пени прилагается).

В Мировой суд налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1А-Х. по общей задолженности в размере 26 812.49 руб., которая включала в себя следующие суммы:

-20 223,45 руб.- страховые взносы в Пенсионный фонд за 2017г., (неуплаченный остаток в размере 8717,96 руб.);

-3891,14 руб. - страховые взносы в Фонд ОМС за 2017г., (неуплаченный остаток в размере 1653,56

руб.);

-456,82 руб. - пеня по страховым взносам в Фонд ОМС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГг., (пеня списана налоговым органом, согласно ст.11 ФЗ от 28.12.2017г. № 436-ФЗ);

-1659руб. - Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее ЕНВД), (налог уплачен);

-243,08 руб. - пеня по ЕНВД, (неуплаченный остаток в размере 56,82 руб.);

-326 руб. - налог на имущество физических лиц (налог уплачен);

-13 руб. - пеня по налогу на имуществу физических лиц (пеня уплачена).

Таким образом, на момент формирования искового заявления сумма задолженности налогоплательщика за налоговый период 2017 год уменьшилась и составляет 10 428, 34 руб. (т.е. 8717,96+1653,56 +56,82).

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Налоговым органом были предприняты меры по взысканию задолженности с ФИО1А-Х., а именно в отношении налогоплательщика были выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов (пеней) и штрафов: от ДД.ММ.ГГГГ № (исполнено полностью), от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности, начисленных пени по налогам, сроке уплаты недоимки.

В судебное заседание представитель административного ответчика Управления ФНС России по КЧР не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 А.Х. в судебное заседание не явилась, представила заявление о проведении судебного заседания в ее отсутствии.

В соответствии со ст.289 КАС РФ судебное заседание проведено в отсутствии неявившихся участников.

Согласно ст.18.1 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

ФИО1А-Х. ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, состоит на учете в качестве налогоплательщика ИНН <данные изъяты>.

Согласно выписке из ЕГРИП по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрировалась в качестве налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, прекратила деятельность ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязательств по уплате страховых вносов на обязательное медицинское страхование, пенсионное страхование, уплате Единого налога вмененный доход в адрес налогоплательщика ФИО1 направлены налоговые уведомления № т ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № об уплате налогов и сборов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2017 года, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые уведомления и требования направлены заказным письмом с уведомлением, в удостоверение отправления представлен реестр почтовых отправлений.

ДД.ММ.ГГГГ представитель административного истца УФНС России по КЧР №2 обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на обязательное медицинское и пенсионное страхование. Определением мирового судьи судебного участка № Карачаевского судебного района КЧР от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 отменен в связи с принесением возражения.

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, в сроки установленные ст.48 НК РФ.

С 1 января 2017 года в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объектом обложения страховыми взносами признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Согласно ст.55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

При прекращении организации путем ликвидации или реорганизации (прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) последним налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени с 1 января календарного года, в котором прекращена организация (утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя), до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

Из изложенного следует, что обязательства по уплате обязательных взносов на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование возникла в период после 2018 году за предшествующий налоговый период 2017 года.

Согласно ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Из материалов дела следует, что ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, о чем внесена запись в ОРГНИП, однако требования об уплате страховых вносов не выполнила, в связи с чем, образовалась недоимка.

Кроме недоимки по страховым взносам, ФИО1 в силу избранной системы налогооблажения, обязана уплатить недоимку по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в виде пени в размере 56.82 рублей.

Определяя сумму, подлежащую взысканию, суд руководствуется представленной расшифровкой (расчетом) недоимки, из которых следует, что ФИО1 должна уплатить 10 428,34 рублей.

Таким образом, учитывая представленные доказательства, отношение административного ответчика к исполнению установленных законодательством обязательств в сфере налогового учета, который была уведомлена о наличии недоимки, суд находит исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая то, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины законом, суд полагает необходимым взыскать в федеральный бюджет с административного ответчика сумму госпошлины в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО1А-Х. о взыскании недоимки по обязательным страховым вносам, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1А-Х. <данные изъяты> недоимку по страховым взносам и Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности на общую сумму 10 428 (десять тысяч четыреста двадцать восемь) рублей 34 (тридцать четыре копейки), в том числе:

- 8 717,96 рублей – налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года;

- 1 653,56 рубля – налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года;

- 56,86 рублей (пеня) - Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за налоговый период 2 квартал 2018 года.

Взыскать в доход федерального бюджета с ФИО1А-Х. <данные изъяты>, государственную пошлину в размере 417,13 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 15 декабря 2022 года.

Судья Зеленчукского районного суда Э.Д. Урусов