Адм.дело №2а-498/2022
УИД 68RS0010-01-2022-000829-37
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Кирсанов 14 сентября 2022 года
Кирсановский районный суд Тамбовской области в составе:
судьи Хорошковой Е.Е.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кануткиной Е.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №3 по Тамбовской области обратилась в Кирсановский районный суд Тамбовской области с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>.
В административном исковом заявлении исполняющий обязанности начальника Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области указал, что согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним ФИО2 имеет в собственности ? долю в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером <данные изъяты>, дата возникновения права собственности – 05.07.2008, адрес: 393360 Россия, <адрес>.
Налогоплательщику был начислен налог на имущество за 2014, 2016, 2017, 2018 годы и направлены налоговые уведомления № 1420224 от 02.07.2017 по сроку уплаты 01.12.2017, № 2562184 от 23.06.2018 по сроку уплаты до 03.12.2018, № 12973206 от 04.07.2019 по сроку уплаты до 02.12.2019.
На сумму задолженности ФИО2 начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год на сумму недоимки <данные изъяты> за период с 02.12.2017 по 20.06.2018 в сумме <данные изъяты>, за 2016 год на сумму недоимки <данные изъяты> за период с 02.12.2017 по 20.06.2018 в сумме <данные изъяты>, за 2017 год на сумму недоимки <данные изъяты> за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 в сумме <данные изъяты> и за 2018 год на сумму недоимки <данные изъяты> за период с 03.12.2019 по 17.11.2020 в сумме <данные изъяты>, а всего пени на общую сумму <данные изъяты>.
Налогоплательщику на сумму задолженности и пени были выставлены требования: № 35048 от 21.06.2018, в котором предложено добровольно оплатить сумму задолженности в срок до 10.08.2018; № 27555 от 01.07.2019, в котором предложено добровольно оплатить сумму задолженности в срок до 10.09.2019; № 43918 от 18.10.2020, в котором предложено добровольно оплатить сумму задолженности в срок до 29.12.2020.
Требования налогового органа не исполнены, сведений об уплате задолженности в Инспекцию не поступало.
Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Кирсановского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка №1 Кирсановского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ № 2а-49/2022 от 08.12.2021. Должник обратился в суд с возражением относительно исполнения данного судебного приказа. Судебный приказ был отменен 16.12.2021, однако задолженность до настоящего момента не погашена.
Административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. В суд поступило ходатайство за подписью исполняющего обязанности начальника МИФНС России № 3 по Тамбовской области ФИО3, в котором он просит рассмотреть административное дело в отсутствие представителя инспекции и просит удовлетворить заявленные требования инспекции в полном объеме.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
В судебном заседании от 11.06.2022 административный ответчик ФИО2 пояснил, что он может заплатить часть задолженности в сентябре, а также указал, что он является инвалидом 2 группы с 2017 года, поэтому с него не должны взыскивать налоги.
Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, поскольку они извещены о времени и месте судебного заседания надлежащим образом и их неявка в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению данного дела. Ходатайств об отложении не поступило.
Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок.
Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Данная обязанность в силу части 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст. 46, 47, 69 НК РФ).
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Налоговым периодом в соответствии с ч.1 ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.
Согласно ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
На основании ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
С 1 января 2015 года расчет налога на имущество производился исходя из кадастровой стоимости объекта.
? доля в праве общей долевой собственности на имущество, за которую ФИО2 начислен налог на имущество: квартира с кадастровым номером <данные изъяты>, находится на территории муниципального образования – город Кирсанов Тамбовской области.
Решением Кирсановского городского Совета народных депутатов Тамбовской области от 25 ноября 2016 года № 173 с 1 января 2017 года установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц на территории города Кирсанова Тамбовской области, ставка по налогу в отношении жилых домов, жилых помещений составляет 0,3 процента.
Решениями Кирсановского городского Совета народных депутатов Тамбовской области от 18 октября 2010 года № 17 и от 20 ноября 2014 года № 399 с 1 января 2011 года до 1 января 2017 года действовала ставка по налогу на имущество при инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, с учетом доли налогоплательшика в праве общей долевой собственности, до 300 000 рублей включительно – 0,1 процента.
Судом установлено, что ФИО2 имеет в собственности ? долю в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером 68:24:0200048:607, дата возникновения права собственности – 05.07.2008 года, адрес: 393360 Россия, <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН от 03.08.2022.
Налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2017 и 2018 годы в сумме <данные изъяты> (за 2014 год – <данные изъяты>, за 2016 год – <данные изъяты>, за 2017 год – <данные изъяты>, за 2018 год – <данные изъяты>) и направлены налоговые уведомления № 1420224 от 02.07.2017 года по сроку уплаты 01.12.2017, № 2562184 от 23.06.2018 по сроку уплаты до 03.12.2018, № 12973206 от 04.07.2019 по сроку уплаты до 02.12.2019 (л.д. 9, 10, 14, 15, 19, 20).
В связи с неисполнением в установленные сроки обязанности по уплате налога на вышеуказанное имущество:
за 2014 год на сумму недоимки <данные изъяты> за период с 02.12.2017 по 20.06.2018 начислены пени в сумме <данные изъяты> (за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 в сумме 0,46 рубля, за период 18.12.2017 по 11.02.2018 в сумме 1,50 рубля, за период с 12.02.2018 по 25.03.2018 в сумме 1,09 рубля, за период с 26.03.2018 по 20.06.2018 в сумме 2,19 рубля);
за 2016 год на сумму недоимки <данные изъяты> за период с 02.12.2017 по 20.06.2018 начислены пени в сумме <данные изъяты> (за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 в сумме 0,61 рубля, за период с 18.12.2017 по 11.02.2018 в сумме 2,01 рубля, за период с 12.02.2018 по 25.03.2018 в сумме 1,46 рубля, с 26.03.2018 по 20.06.2018 в сумме 2,92 рубля);
за 2017 год на сумму недоимки <данные изъяты> за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 в сумме <данные изъяты> (за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 в сумме 0,54 рубля, за период с 17.12.2018 по 16.06.2019 в сумме 7,76 рубля, за период с 17.06.2019 по 30.06.2019 в сумме 0,58 рубля);
за 2018 год на сумму недоимки <данные изъяты> за период с 03.12.2019 по 17.11.2020 в размере <данные изъяты> (за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 в сумме 0,54 рубля, за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 в сумме 2,23 рубля, за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 в сумме 2,94 рубля, за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 в сумме 1,96 рубля, за период с 22.06.2020 по 26.07.2020 в сумме 1 рубль, за период с 27.07.2020 по 17.11.2020 в сумме 3,08 рубля).
Расчет налога и пени, представленный административным истцом, судом проверен и признан арифметически верным (л.д. 7, 12, 17).
В силу статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В связи с неуплатой налога налогоплательщику на сумму задолженности и пени было выставлены и направлены требования: № 35048 от 21.06.2018 года, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до 10.08.2018, № 27555 от 01.07.2019, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до 10.09.2019, № 43918 от 18.10.2020, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до 29.12.2020 (л.д. 6, 8, 11, 13, 16, 18).
До настоящего времени сведений об уплате задолженности в инспекцию не поступило.
Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяца со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Кирсановского района и г. Кирсанова Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа.
Из определения мирового судьи судебного участка № 1 Кирсановского района и г. Кирсанова Тамбовской области от 16.12.2021 года следует, что мировым судьей судебного участка № 1 Кирсановского района и г. Кирсанова Тамбовской области был вынесен судебный приказ № 2а-49/2021 от 08.12.2021 года о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 599 рублей и пени в размере 32 рубля 87 копеек, который впоследствии был отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО2 относительно его исполнения (л.д. 22).
Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 22 июня 2022 года, вместе с тем, налоговым органом оно было направлено в суд посредством связи Почты России с присвоением почтовому отправлению номера № 39325072219023.
Согласно отчету об отслеживании почтового отправления № 39325072219023 настоящее административное исковое заявление принято в отделение связи Почта России 16 июня 2022 года (л.д. 30). Таким образом, налоговый орган обратился за взысканием недоимки по налогу на имущество за 2014, 2016, 2017, 2018 годы и пени в установленный законом срок.
Доказательств оплаты задолженности административный ответчик не представил.
Довод ответчика о том, что он не должен платить налог на имущество, поскольку является инвалидом II группы с 2017 года, является несостоятельным ввиду следующего.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 407 НК РФ право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц имеют инвалиды I и II групп.
Согласно пункту 6 статьи 408 НК РФ, действующему в период возникновения спорных отношений и утратившем силу с 1 января 2021 года, в случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет суммы налогов производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.
Как следует из сообщения Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области № 04.1-07/07148@ от 09.08.2022, в инспекцию поступало от ФИО2 заявление от 24.01.2020 о предоставление льготы по налогу, в том числе на имущество, со справкой № 0398983 от 27.02.2019, подтверждающей наличие льготы с категорией «инвалиды II группы» с 22.02.2019 по 01.03.2020, а также данные сведения поступали в адрес инспекции путем межведомственного взаимодействия с ПФР. В связи с чем налогоплательщику была предоставлена налоговая льгота с 22.02.2019 по 01.03.2022 в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, и при направлении искового заявления был произведен расчет налоговых обязательств без учета льгот по уплате налога на имущество с физических лиц: по сроку уплаты 01.12.2017 за 2014, 2016 годы в сумме <данные изъяты>, по сроку уплаты 03.12.2018 за 2017 в сумме <данные изъяты>, по сроку уплаты 02.12.2019 за 2018 год в сумме <данные изъяты>.
В соответствии с ответом руководителя –главного эксперта по МСЭ ФКУ «ГБ МСЭ по Тамбовской области» № 1183.ГБ.68/2022 от 09.08.2022 ФИО2 впервые установлена II группа инвалидности 22.02.2019 сроком на 1 год, до 01.03.2020. 01.03.2020 она установлена ему до 01.03.2021, затем 01.03.2021 – до 01.03.2022, 01.03.2022 ФИО2 в соответствии с временным порядком признания лица инвалидом II группы инвалидности была продлена на срок 6 месяцев до 01.09.2022.
Согласно ответу руководителя –главного эксперта по МСЭ ФКУ «ГБ МСЭ по Тамбовской области» № 1379.ГБ.68/2022 от 13.09.2022 17.08.2022 ФИО2 установлена II группа инвалидности бессрочно.
Таким образом, судом установлено, что II группа инвалидности ФИО2 установлена с 22.02.2019 и при учете налоговых обязательств на имущество она предоставлена налоговым органом ФИО2 именно с даты ее возникновения, что соответствует действующему налоговому законодательству.
При вышеуказанных обстоятельствах, требования Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Межрайонная ИФНС России №3 по Тамбовской области освобождена от уплаты государственной пошлины.
Поскольку в соответствии с пунктом 1 статьи 107 КАС РФ инвалиды II группы освобождены от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, к каковым государственная пошлина не относится, а подпункт 2 пункта 2 статьи 333 36 НК РФ предоставляет им льготу по освобождению от уплаты государственной пошлины только в случае, когда они выступают в качестве административных истцов, то в случае удовлетворения административного иска, предъявленного к ним освобожденным от уплаты государственной пошлины органом государственной власти или органом местного самоуправления, государственная пошлина, по общему правилу, подлежит взысканию с административного ответчика.
В то же время Налоговый кодекс Российской Федерации предоставляет судам общей юрисдикции, исходя из имущественного положения плательщика, право освобождать его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым этими судами (пункт 2 статьи 333 20 НК РФ).
Поскольку ФИО2 не работает и является инвалидом II группы, суд с учетом его имущественного положения считает возможным освободить его от несения судебных расходов в виде уплаты государственной пошлины.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования городского округа – города Кирсанова Тамбовской области задолженность по налогу на имущество за 2014, 2016, 2017, 2018 годы в сумме <данные изъяты> и пени по налогу на имущество в сумме <данные изъяты>.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Тамбовского областного суда через Кирсановский районный суд Тамбовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.Е. Хорошкова
Мотивированное решение изготовлено 28 сентября 2022 года.
Судья Е.Е. Хорошкова