Решение по делу № 2А-891/2023 от 21.09.2023

Дело № 2а-891/2023

УИД 34RS0038-01-2023-001261-63

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Средняя Ахтуба 21 сентября 2023 года

Среднеахтубинский районный суд Волгоградской области в составе

председательствующего судьи Серовой Т.А.,

при секретаре Поплавской И.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, пени, страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО3 о взыскании задолженности:

<.....>

В обоснование административного иска указано, что ответчик ФИО3 состояла на налоговом учете в Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, т.е. является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, плательщиком налога, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на дату подачи иска за ФИО3 имеется задолженность по уплате налога. За несвоевременную уплату налога административному ответчику начислена пеня в процентах за каждый день просрочки. В связи с тем, что в установленные сроки данные налоги уплачены не были, ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, однако ФИО3 в срок, указанный в требовании, обязанность по уплате налога не исполнила.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам, пени. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен ввиду поступления возражений ответчика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть иск в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, возражений на иск не представила, причины неявки суду не известны.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лица.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Суд, изучив предоставленные административным истцом письменные доказательства, находит требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам в порядке, установленном НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи со вступлением с ДД.ММ.ГГГГ в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты ФИО1 и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) ФИО1 в связи с принятием федерального закона» о внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса ФИО1 в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с ДД.ММ.ГГГГ перешли к налоговым органам.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики указанные в п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу п. 1 и 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Поскольку задолженность по страховым взносам административным ответчиком не было оплачена, ей в порядке ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:

<.....>

На момент предъявления настоящего административного иска задолженность по вышеуказанным требованиям не изменилась.

В соответствии со ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация (расчет) по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент (далее —НДФЛ (налоговый агент)) за ДД.ММ.ГГГГ год, с исчисленной суммой налога подлежащей уплате в бюджет в размере <.....>

Однако исчисленные налоги по декларациям (расчетам) не были своевременно уплачены, в связи с чем, административному ответчику была начислена пеня в размере <.....>. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и выставлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ в общем размере <.....> со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В настоящее время сумма задолженности пени по требованию не изменилась.

Согласно п. 7 ст. 346.21, пп. 2 п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации, общий срок уплаты налога для индивидуальных предпринимателей, применяющего УСН, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация (расчет) по УСН за <.....> г, с исчисленной суммой налога подлежащей уплате в бюджет в размере <.....> руб. за каждый месяц (<.....>

Исчисленные налоги по декларациям (расчетам) не были ответчиком своевременно уплачены.

В связи с неуплатой в срок причитающихся сумм УСН за ДД.ММ.ГГГГ год выставлены требования об уплате:

<.....>

На момент подачи административного искового заявления сумма задолженности пени по требованию не изменилась.

Кроме того, ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ несвоевременно представлена в налоговый орган декларация (расчет) по страховым взносам за 12 месяцев <.....> года, в связи с чем, в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ она привлечена к ответственности в виде штраф в размере <.....> руб. (решение № от ДД.ММ.ГГГГ). Данное решение не обжаловалось ответчиком в вышестоящий налоговый орган либо в суд и вступило в законную силу.

Поскольку задолженность по штрафу своевременно не оплачена ответчиком Инспекцией в порядке ст. ст. 69,70 НК РФ выставлено требование об уплате:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ штрафа в размере <.....> руб., со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако ФИО3 в сроки, указанные в требованиях, обязанность по уплате налога и пени не исполнила.

Обращаясь к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени, ответчик ФИО3 указала, что не согласна со взысканием.

Между тем, в исковом заявлении административный истец представил подробные сведения о периодах и размере задолженности.

Как указано выше, по состоянию на дату подачи иска у ФИО3 имелась задолженность: по налогам на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ: <.....>

До настоящего времени требование налоговой инспекции административным ответчиком не исполнено, доказательств погашения вышеуказанной задолженности ФИО3 не представлено.

Исходя из пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № <адрес> о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени в ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ года, т.е. в пределах срока исковой давности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам, пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и пени отменен по заявлению должника.

Согласно ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление должно было быть подано в суд до ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок предъявления требования.

Учитывая, что у ФИО3 имеется задолженность по налогам на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ: <.....>

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче удовлетворенного судом иска, государственная пошлина в размере <.....> рубля подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, пени, страховым взносам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, проживающей по адресу: <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области задолженность по уплате: налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 2340 рублей, пени в размере 54,78 рублей; налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 42732 рубля, пени в размере 179,61 рубль; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год налог в размере 6710 рублей, пени в размере 97,06 рублей; страховых взносов на обязательное страховое страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2020 год налог в размере 878 рублей, пени в размере 12,72 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год налог в размере 11815,03 рублей, пени в размере 114,04 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год пени в размере 1204, 27 рубля; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год налог в размере 1549 рублей, пени в размере 22,51 рубля; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год налог в размере 1608,19 рублей, пени в размере 23,48 рублей; штрафа за налоговые правонарушения, установленного главой 16 НК РФ за 2020 год в размере 1000 рублей, на общую сумму 69136,42 рублей.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования – Среднеахтубинский район Волгоградской области в размере 2274,09 рубля.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Среднеахтубинский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья /подпись/ Т.А. Серова

Решение в окончательной форме изготовлено 05 октября 2023 года.

Судья /подпись/ Т.А. Серова

Подлинник документа подшит в деле №2а-891/2023,

которое находится в Среднеахтубинском районном

суде Волгоградской области