№2а-823/2025
УИД 13RS0019-01-2025-001341-29
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
8 октября 2025 г. г. Рузаевка
Рузаевский районный суд Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Красновой Натальи Борисовны,
при секретаре судебного заседания Емагуловой Альбине Харисовне,
с участием в деле:
административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия,
административного ответчика – ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании пеней,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее - УФНС по Республике Мордовия, налоговый орган, инспекция) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило взыскать пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и страховых взносов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1138 руб. 32 коп. за период с 27 июля 2023 г. по 21 сентября 2023 г.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в период с 11 октября 2007 г. по 13 января 2021 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД), которые за периоды 2020 и 2021 годы в установленный срок не уплачены. Налогоплательщику в связи с неуплатой в срок обязательных платежей начислены пени в размере 1138 руб. 32 коп. Вынесенный по заявлению налогового органа судебный приказ о взыскании задолженности по обязательным платежам отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Республике Мордовия, административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещались своевременно и надлежащим образом. При этом от представителя административного истца ФИО2 поступило письменное заявление о рассмотрении дела в отсутствие указанного лица, сведения о причинах неявки административного ответчика и ходатайства об отложении разбирательства дела отсутствуют.
Оснований для отложения судебного разбирательства, предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, не усматривается, и суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие указанных лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 с 11 октября 2007 г. по 13 января 2021 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее – ОМС), ЕНВД.
Согласно представленной ФИО1 налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2020 г. подлежал уплате налог в размере 11 937 руб.
Также административному ответчику налоговым органом определена сумма страховых взносом на ОПС в фиксированном размере за 2020 г. - 32 448 руб. по сроку уплаты 31 декабря 2020 г., за 2021 г. в фиксированном размере 950 руб. 82 коп. по сроку уплаты 28 января 2021 г.; 1 % с дохода налогоплательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2020 г. в размере 366 руб. 24 коп. по сроку уплаты 1 июля 2021; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2020 г. - 8426 руб. по сроку уплаты 31 декабря 2020 г., за 2021 г. в фиксированном размере 294 руб. 46 коп. по сроку уплаты 28 января 2021 г.
В связи с неуплатой обязательных платежей ФИО1 выставлено по состоянию на 16 мая 2023 г. требование №1116 об уплате в срок до 15 июня 2023 г. страховых взносов на ОПС за 2020-2021 годы в размере 33 765 руб. 06 коп., страховых взносов на ОМС за 2020-2021 годы в размере 8720 руб. 46 коп., ЕНВД в размере 11 937 руб. за 4 квартал 2020 г. и пеней по ним в размере 50 000 руб. 50 коп.
Факт направления требования подтвержден представленным реестром почтовых отправлений. Требование не исполнено.
Несвоевременная уплата налога и страховых взносов повлекла начисление пеней за период с 27 июля 2023 г. по 21 сентября 2023 г. в размере 1138 руб. 32 коп.
По заявлению УФНС по Республике Мордовия мировым судьей судебного участка №1 Рузаевского района Республики Мордовия вынесен судебный приказ от 11 апреля 2020 г. о взыскании с ФИО1 пеней, который 26 мая 2025 г. отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.
Указанные обстоятельства послужили основанием обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 и статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
На основании статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являлись индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой (пункт 1).
Согласно статье 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому вмененному налогу признавался квартал.
В силу статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производилась налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (пункт 1).
Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).
Индивидуальные предприниматели в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации признаются плательщиками страховых взносов.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 названного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
На основании пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.
Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов, сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъяснено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.
Материалами дела установлено, что ФИО1 подано в ГАУ Республики Мордовия «МФЦ» заявление о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке.
22 сентября 2023 г. в Едином Федеральном Реестре сведений о банкротстве опубликовано сообщение № 12515122 о возбуждении процедуры внесудебного банкротства в отношении ФИО1, в котором приведен список кредиторов, который включает обязанности по уплате обязательных платежей, в том числе: страховые взносы на ОПС в размере за 2020 г. - 32 448 руб., страховые взносы на ОПС за 2020 и 2021 годы в размере 1317 руб. 06 коп.; страховые взносы на ОМС в размере за 2020 г. - 8426 руб., за 2021 г. - 294 руб. 47 коп.; ЕНВД за 3 квартал 2020 г. в размере 11 937 руб., ЕНВД за 4 квартал 2020 г. в размере 11 937 руб., пени и штрафы в общем размере 39 023 руб. 97 коп.
23 марта 2024 г. в Единый Федеральный Реестр сведений о банкротстве внесены сведения о завершении внесудебного банкротства гражданина.
Согласно сообщению административного истца, вышеуказанная задолженность по уплате обязательных платежей и санкций списана с единого налогового счета налогоплательщика по завершению процедуры банкротства после 23 марта 2024 г.
В настоящее время отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 составляет пени в сумме 1138 руб. 32 коп. Из расчета, представленного инспекцией, следует, что пени в указанном размере начислены за период с 27 июля 2023 г. по 21 сентября 2023 г. на сумму налоговой задолженности в размере 54 422 руб. 52 коп., в том числе страховые взносы на ОПС за 2020-2021 годы в размере 33 765 руб. 06 коп., страховые взносы на ОМС за 2020-2021 годы в размере 8720 руб. 47 коп., ЕНВД за 4 квартал 2020 г. в размере 11 937 руб.
В соответствии с пунктом 1 статьи 223.2 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве) гражданин, общий размер денежных обязательств и обязанностей по уплате обязательных платежей которого (без учета предусмотренных абзацем четвертым пункта 2 статьи 4 настоящего Федерального закона), в том числе обязательств, срок исполнения которых не наступил, обязательств по уплате алиментов и обязательств по договору поручительства независимо от просрочки основного должника, составляет не менее 25000 руб. и не более 1 000 000 руб., имеет право обратиться с заявлением о признании его банкротом во внесудебном порядке при наличии одного из оснований, предусмотренных настоящим пунктом.
Из положений пункта 1 статьи 223.4 Закона о банкротстве следует, что со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением требований кредиторов, не указанных в заявлении о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке (подпункт 1); требований о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, по делам об истребовании имущества из чужого незаконного владения, об устранении препятствий к владению указанным имуществом, о признании права собственности на указанное имущество, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иных требований, неразрывно связанных с личностью кредитора, в том числе требований, не заявленных при подаче заявления о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке (подпункт 2).
Кроме того, со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве также наступают следующие последствия: прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением требований кредиторов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 223.4 Закона о банкротстве (абзац 3 пункта 2 статьи 223.4).
Пунктом 1 статьи 223.6 Закона о банкротстве определено, что по истечении шести месяцев со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве завершается процедура внесудебного банкротства гражданина и такой гражданин освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, указанных им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, с учетом общего размера денежных обязательств и обязанностей по уплате обязательных платежей, предусмотренного пунктом 1 статьи 223.2 данного Федерального закона. Задолженность гражданина перед кредиторами, указанными им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, признается безнадежной задолженностью.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе и в случае завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом.
Принимая во внимание, что в настоящее время процедура внесудебного банкротства в отношении ФИО1 завершена, а предъявленные ко взысканию пени начислены на задолженность по уплате ЕНВД, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, которые в связи с признанием административного ответчика банкротом списаны налоговым органом, в то время как нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1
При отказе в удовлетворении административного иска государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взысканию с административного ответчика в порядке, предусмотренном статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не подлежит.
Заявлений о возмещении судебных издержек, понесенных в связи с рассмотрением административного дела, от лиц, участвующих в деле, не поступило.
Оснований для прекращения производства по административному делу, предусмотренных статьей 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, оснований для оставления административного искового заявления без рассмотрения, предусмотренных статьей 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не установлено.
Руководствуясь статьей 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
В удовлетворении административного искового заявления о взыскании с ФИО1 (ИНН №) задолженности по пеням, начисленным в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и страховых взносов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1138 руб. 32 коп. за период с 27 июля 2023 г. по 21 сентября 2023 г. отказать.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Мордовия через Рузаевский районный суд Республики Мордовия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Н.Б. Краснова
Мотивированное решение изготовлено 10 октября 2025 г.