Дело 2а-684/2023

79RS0002-01-2023-000422-65

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 апреля 2023 года г. Биробиджан

Биробиджанский районный суд Еврейской автономной области в составе

судьи Кривошеевой И.В.,

при секретаре Тимофеевой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Биробиджане административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по ЕАО обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штраф, пени. Указано, что налогоплательщиком ФИО1 осуществлена продажа объекта недвижимого имущества: 1/2 доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>32. Период владения имуществом 17.01.2019-04.06.2020, то есть менее минимального предельного срока владения. Следовательно, доходы, полученные налогоплательщиком от продажи данного имущества подлежат налогообложению. Административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в связи с продажей имущества в налоговый орган по месту учета не представлена.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение № 365 от 05.03.2022 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым административному ответчику доначислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 65 000 рублей, также начислены штрафы в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ в размере 13 000 рублей 00 копеек, в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ в сумме 16 250 рублей 00 копеек, начислена пеня по ст. 75 НК РФ за период с 16.07.2021 по 05.03.2022 в сумме 3 776 рублей 50 копеек.

Данное решение налогового органа вступило в законную силу.

В связи с неоплатой ФИО1 доначисленного налога, штрафа и пени ей направлено требование от 22.04.2022 №, которое до настоящего времени не исполнено.

13.09.2022 ФИО1 подала жалобу на решение УФНС России по ЕАО № от 05.03.2022.

Решением Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Дальневосточному федеральному округу от 05.10.2022 №@ по результатам, рассмотрения поданной ФИО1 жалобы суммы штрафных санкций уменьшены в 8 раз. С учетом данного решения задолженность по требованию составляет: по налогу на доходы физических лиц за 2020 год - 65 000 рублей, по штрафу, начисленному в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ, - 1625 рублей, по штрафу, начисленному в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ в сумме 2 031 рубль 25 копеек, по пени за период с 16.07.2021 по 05.03.2022 в сумме 3 776 рублей 50 копеек, всего 72 432 рубля 75 копеек.

Просит суд взыскать с административного ответчика указанную задолженность.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц, и, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Подпунктом 5 п. 1 ст. 208 НК РФ предусмотрено, что к доходам от источников в РФ относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ.

Физические лица производят исчисление НДФЛ самостоятельно, они обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п. 1, 2, 3 ст. 228 НК РФ). Срок уплаты НДФЛ - не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Если налоговая декларация по НДФЛ в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. В указанном случае камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам (пункт 1.2 статьи 88 НК РФ).

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки налоговый орган составляет акт налоговой проверки (абзац 2 пункт 1 статьи 100 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 101 НК РФ акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) вправе принять решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором указывается размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф (п. 7, 8 ст. 101 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Установив в ходе камеральной проверки, проведенной в период с 16.07.2021 по 09.09.2021, что проданный административным ответчиком объект недвижимости - 1/2 доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>32, находился в его собственности менее предусмотренного законом срока, однако, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год налогоплательщиком в управление не представлена, налог в установленный законом срок не уплачен, налоговый орган правомерно доначислил сумму налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 65 000 рублей, а также применил штрафные санкции в соответствии с п. 1 статьи 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, что отразил в решении от 05.03.2022 № № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Не согласившись с указанным решением ФИО1 подала на него жалобу.

Решением Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Дальневосточному федеральному округу от 05.10.2022 №@ жалоба ФИО1 удовлетворена в части уменьшения штрафных санкций в 8 раз по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 11 375 рублей, по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 14 218 рублей 75 копеек, в связи с наличием обстоятельств, смягчающих ответственность. Отменено решение УФНС России по ЕАО от 05.03.2022 № «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» в части штрафных санкций по пункту 1 статьи 122 НК РФ в сумме 11 375 рублей, по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 14 218 рублей 75 копеек. В остальной части жалоба оставлена без удовлетворения.

С учетом данного решения уплате ФИО1 подлежал налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 65 000 рублей, штраф, начисленный в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в размере 1625 рублей, штраф, начисленный в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в размере 2 031 рубль 25 копеек, пени за период с 16.07.2021 по 05.03.2022 в сумме 3 776 рублей 50 копеек, всего 72 432 рубля 75 копеек.

Доказательств уплаты данной недоимки административным ответчиком не представлено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неуплатой налога, пени и штрафа в добровольном порядке административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование от 22.04.2022 № об уплате неуплаченной суммы налога на доходы физических лиц в размере 65 000 рублей, штрафов в размере 29 250 рублей, и пени в размере 3 776 рублей 50 копеек, установлен срок уплаты задолженности до 30.05.2022.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса РФ и Кодекса административного судопроизводства РФ.

По общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При этом статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ по обращению налогового органа за взысканием с административного ответчика вышеназванного налога был вынесен мировым судьей 07.07.2022 и отменен 28.10.2022 на основании поступивших возражений должника, следовательно, с административным иском в суд налоговый орган вправе был обратиться до 28.04.2023 включительно.

Административный иск подан в суд 09.02.2023, т.е. в установленный законом срок.

Учитывая, что налоговый орган в ходе проверки установил нарушения административным ответчиком норм налогового законодательства, в связи с чем правомерно произвел доначисление сумм НДФЛ и пени, процедура к взысканию налога, штрафа, сроки на обращение в районный суд, установленные частями 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, соблюдены, суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных требований.

Доводы ФИО1 о том, что имущественный налоговый вычет, в размере 1 000 000 рублей, не подлежит распределению между совладельцами объекта недвижимости, подлежат отклонению ввиду неверного толкования норм действующего законодательства.

Кроме того, решение Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Дальневосточному федеральному округу от 05.10.2022 №@ ФИО1 в установленном законом порядке не оспорено, вступило в законную силу.

Налоговое законодательство не содержит норм о возможности снижения подлежащих взысканию пеней, следовательно, взысканию с административного ответчика подлежит пеня в заявленном размере.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, учитывая положения статьи 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2 373 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штраф, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (№) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Еврейской автономной области (№) налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 65 000 рублей, штраф, начисленный в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в размере 1 625 рублей, штраф, начисленный в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в размере 2 031 рубль 25 копеек, пени за период с 16.07.2021 по 05.03.2022 в сумме 3 776 рублей 50 копеек, всего 72 432 рубля 75 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (№ государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 2 373 рубля.

Решение может быть обжаловано в суд Еврейской автономной области через Биробиджанский районный суд ЕАО в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья И.В. Кривошеева

Мотивированное решение изготовлено 21.04.2023.