Решение по делу № 2А-20/2023 от 03.03.2023

УИД-22RS0043-01-2022-000318-98

Дело № 2а-20/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 марта 2023 г. с. Романово

Романовский районный суд Алтайского края в составе

председательствующего судьи Пильгуй А.В.,

при секретаре Никифоровой В.П.,

представителя ответчика адвоката Лазарева О.В., предъявившего удостоверение №335 и ордер № 91931 от12 января 2023 года,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Романовский районный суд Алтайского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам. В обоснование исковых требований указали, что в налоговом органе в качестве налогоплательщика состоит ФИО2, который в период с 10.07.2017г. по 05.05.2021г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также страховых взносов в фиксированном размере. Кроме того, в указанный период времени ФИО1 находился на упрощенной системе налогообложения в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации и применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Поскольку у ФИО1 имелась задолженность по оплате налогов, то ему были направлены требования № от 15.07.2021, № от 07 октября 2021, № от 22.12.2021 о необходимости уплаты названных сумм. Требования исполнены не были.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка Романовского района Алтайского края 01 июня 2022 года выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, определением мирового судьи от 20 июня 2022 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

С учетом уточнений просят взыскать в их пользу с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г. за 2021 год по сроку уплаты 20 мая 2021г. в сумме 2331 рубль 92 копейки и пени по нему в сумме 23 рубля 42 копейки; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год с доходов, превышающих 300 000 рублей в сумме 785 рублей 21 копейка и пени по нему в сумме 01 рубль 02 копейки, за 2020 год с доходов, превышающих 300 000 рублей по сроку уплаты 01 июля 2021 г. в сумме 9934 рубля 00 копеек и пени по нему в сумме 23 рубля 68 копеек, за 2021 год с доходов, не превышающих 300 000 рублей по сроку уплаты 20 мая 2021 г. в сумме 9420 рублей 00 копеек и пени по нему в сумме 89 рублей 97 копеек; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год по сроку уплаты 30 апреля 2021г. в сумме 6 000 рублей и пени по нему в сумме 186 рублей 20 копеек; единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2020 год в сумме 1856 рублей 00 копеек и пени по нему в сумме 01 рубль 25 копеек; страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность в: соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 175 рублей 00 копеек и пени в сумме 00 рублей 22 копейки; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 301 рубль 00 копеек и пени в сумме 00 рублей 42 копейки, всего на общую сумму 32419 рублей 33 копейки.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание своего представителя не направил, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело по существу в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель- адвокат Лазарев О.В. судебном заседании исковые требования признали частично, пояснили, что факт задолженности имеет место быть, однако, в какой сумме имеется задолженность не знает, поскольку в спорный период налоговые платежи производились бухгалтером.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства по делу, суд считает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению на основании следующего.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных нормами Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование регулируются Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

С 1 января 2017 г. в соответствии со статьей 2 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 419 ГК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

-физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 ГК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 1 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах 2 и 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 420 Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Пунктом 1 статьи 425 Кодекса установлено, что тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено главой 34 Кодекса.

2. Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно пункту 1 статьи 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей (пункт 3 статьи 431).

Как следует из части 6 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 7 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Из приведенных норм права следует, что предоставление отчетности по начисленным и уплаченным страховым взносам производится страхователем в налоговые органы за полный квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован 21.06.2013 в качестве индивидуального предпринимателя, 05.05.2021 в ЕГРИП внесены сведения о прекращении деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя. Следовательно, в соответствии с вышеприведенными положениями статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

Имея статус индивидуального предпринимателя ФИО1, обязан уплачивать страховые взносы за период с 01.01.2019 по 05.05.2021.

05 апреля 2020 года ФИО1 был поданы расчеты по страховым взносам за три месяца 2020 года и 03 октября 2020 года за девять месяцев 2020 года.

По расчету от 05.04.2020 ФИО1 необходимо было уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 3080 рублей, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 406 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 714 рублей. Такие же суммы страховых взносов необходимо было оплатить и по расчету от 03.10.2020.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 №409 в ред. от 07.11.2020) «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики (вместе с Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов», «Перечнем видов экономической деятельности для целей применения подпункта «г» пункта 1 постановления Правительства российской Федерации от 02 апреля 2020г. № 409») в отношении ФИО1 применены нормы о продлении срока уплаты по страховым взносам, согласно которому уплата сумм налогов (авансовых платежей), страховых взносов, предусмотренных «а»-«г» пункта 1 настоящего постановления, производится равными частями в размере одной двенадцатой подлежащей уплате суммы указанных налогов, страховых взносов ежемесячно, не позднее последнего срока уплаты соответствующих страховых взносов, продленный на основании соответствующего подпункта пункта 1 настоящего постановления.

Таким образом, платежи по страховым взносам распределялись равными частями.

Вместе с тем, по льготным срокам уплаты до 30.09.2021, 31.10.2021 и 30.11.2021 у ФИО1 образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ в сумме 1288 рублей, по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 175 рублей и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 301 рубль.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается для физических лиц равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку у ФИО1 имелась задолженность, то на неё начислена пеня.

Так как ФИО1 в установленный законодательством срок страховые взносы не уплатил, то в отношении него были вынесены и направлены почтой требования № 35903 от 07 октября 2021 года и № 139694 от 22 декабря 2021 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 07.10.2021 и на 22.12.2021, где указаны задолженности по страховым взносам и пени. Указанные требования направлены и получены адресатом, что подтверждено списком почтовых отправлений и скриншотом из программы.

Кроме того, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года и 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ч.1 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абз.2 ч.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно представленным декларациям от 04.04.2019, от 06.07.2019, от 06.10.2019, от 04.01.2020 сумма полученных доходов за налоговый период 2019 года составила 614060 рублей.

Сумма полученных доходов за налоговый период 2020 года составила 1293400 рублей, что подтверждено декларациями от 05.04.2020, 03.07.2020, 06.10.2020 и 18.01.2021.

Поскольку сумма дохода у ФИО1 в 2019 и 2020 годах превысила 300000 рублей, то ему необходимо было оплатить 1% от суммы дохода, превышающего 300000 рублей, а именно за 2019 год- 3140 рублей 60 копеек, за 2020 год- 9934 рубля.

На основании постановления Правительства РФ от 02.04.2020 №409 в ред. от 07.11.2020 платежи по ним распределялись равными платежами с льготными сроками оплаты.

Однако с учетом частичной оплаты за ФИО1 числится задолженность за 2019 год с доходов, превышающих 300000 рублей в сумме 785 рублей 21 копейка и за 2020 год в сумме 9934 рубля 00 копеек, на которые начислены пени за 2019 год в сумме 01 рубль 02 копейки и за 2020- 23 рубля68 копеек.

Кроме того, ФИО1 имеет задолженность и за 2021 год по страховым взносам на ОПС с доходов, не превышающих 300000 рублей в сумме 9420 рублей и на ОМС в сумме 2331 рубль 92 копейки, на которые также начислена пеня в сумме 89 рублей 97 копеек и 23 рубля 42 копейки.

Поскольку ФИО1 в установленный законодательством срок страховые взносы не уплатил, то в отношении него были вынесены и направлены почтой требования № от 06 июля 2021 года и № от 15 июля 2021 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 06.07.2021 и на 15.07.2021, где указаны задолженности по страховым взносам и пени. Направление требования и его получение адресатом подтверждается списками почтовых отправлений и скриншотом из программы.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются доходы, уменьшенные на величину расходов (абзац 2).

Перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, приведен в пункте 1 статьи 346.16 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Пунктом 6 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 346.23 НК РФ).

ФИО1 в период с 10.07.2017г. по 05.05.2021г. являлся налогоплательщиком с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы».

Согласно представленной 01.10.2021г. уточненной налоговой декларации сумма авансового платежа по сроку уплаты до 30.04.2021г. составила 6000 рублей, которая оплачена не была. Данная сумма была включена в требование № от 07.10.2021г.

В связи с тем, что указанная сумма налога в срок не оплачена на неё была начислена пеня в сумме 186 рублей 20 копеек.

Кроме того, в указанный выше период ФИО1 применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со статьей 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Из представленной ФИО1 декларации от 05.04.2020 сумма налога составила 11126 рублей по сроку уплаты до 25.04.2020г. Сумма налога распределялась равными платежами по 927 рублей ежемесячно, имея льготные сроки уплаты. В настоящее время за ФИО1 имеется задолженность в сумме 1856 рублей 00 копеек, а именно по льготному сроку уплаты до 30.09.2021 -927 рублей, по льготному сроку уплаты до 31.10.2021-929 рублей. На сумму задолженности начислена пеня в сумме 01 рубль 25 копеек. Задолженность по налогу на единый вмененный доход указаны в требованиях № от 07.10.2021г. и № 139694 от 22.12.2021г.

На день разрешения судом административного спора сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ составила 1288 рублей, по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 175 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование -301 рубль, по страховым взносам за 2019 год с доходов, превышающих 300000 рублей - 785 рублей 21 копейка и за 2020 год - 9934 рубля 00 копеек, по страховым взносам на ОПС с доходов, не превышающих 300000 рублей - 9420 рублей и на ОМС - 2331 рубль 92 копейки, по единому налогу на вмененный доход- 1856 рублей 00 копеек, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы-6000 рублей и административным ответчиком ФИО1 не уплачены.

Расчет недоимки по страховым взносам, произведенный административным истцом, соответствует положениям главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации, административным ответчиком не оспорен.

С учётом изложенных обстоятельств с ФИО1 надлежит взыскать недоимку по указанным налогам в указанных суммах, а также пени по ним.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как установлено при рассмотрении административного дела в адрес административного ответчика (плательщика налогов) направлялось требование об уплате пени, не исполненное им в добровольном порядке в установленные сроки, в связи с чем, 30 мая 2022 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам и пени по ним.

Судебный приказ от 07 июня 2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен 20 июня 2022 года.

Налоговый орган обратился с административным иском 14 декабря 2022 года.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о соблюдении налоговым органом порядка взыскания недоимки по страховым взносам.

Доводы административного ответчика о том, что он оплачивал указанные налоги и страховые взносы опровергаются материалами дела.

Квитанции, приобщенные ФИО1 также не подтверждают оплату и взыскание указанной задолженности, налоговым органом проведена сверка с указанными платежными поручениями, в связи с чем, исковые требования были уточнены и представлен отзыв, а также неоднократно направлялись пояснения.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета Романовский район Алтайского края пропорционально удовлетворенным требованиям, в размере 1172 рубля 58 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю (ИНН <***>):

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г. за 2021 год в сумме 2331 рубль 92 копейки по сроку уплаты 20 мая 2021 г. и пени в сумме 23 рубля 42 копейки;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) с доходов, превышающих 300 000 рублей за 2019 год в сумме 785 рублей 21 копейка и пени на недоимку за 2019 год в сумме 01 рубль 02 копейки; за 2020 год в сумме 9934 рубля 00 копеек и пени на недоимку за 2020 год в сумме 23 рубля 68 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) с доходов, не превышающих 300 000 рублей за 2021 год в сумме 9420 рублей 00 копеек и пени на недоимку за 2021 год в сумме 89 рублей 97 копеек;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год по сроку уплаты 30 апреля 2021 года в сумме 6 000 рублей и пени в сумме 186 рублей 20 копеек;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2020 год в сумме 1856 рублей 00 копеек и пени в сумме 01 рубль 25 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 ) в сумме 1288 рублей 00 копеек и пени по нему 02 рубля 02 копейки;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 175 рублей 00 копеек ипени в сумме 00 рублей 22 копейки;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 301 рубль 00 копеек и пени в сумме 00 рублей 42 копейки.

Взыскать с ФИО3 (ИНН <***>) в доход бюджета муниципального образования «Романовский район Алтайского края» госпошлину в размере 1172 рубля 58 копеек.

Реквизиты для перечисления денежных средств:

Получатель: <данные изъяты>

<данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Романовский районный суд Алтайского края в течение одного месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Судья А.В. Пильгуй

Мотивированное решение изготовлено 17 марта 2023 года