Решение по делу № 2А-957/2025 от 01.10.2025 | Кочубеевский районный суд (Ставропольский край)

УИД 26RS0020-01-2025-002114-48

№ 2а – 957/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Кочубеевское 24 сентября 2025 года

Кочубеевский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Шереметьевой И.А.,

при секретаре судебного заседания Чеверда С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к Б.Н.В. о взыскании задолженности (пеней),

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 14 по СК обратилась в суд с административным иском к Б.Н.В. о взыскании пеней.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учёте в МИФНС России №14 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика Б.Н.В..

По состоянию на 04.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 82 046 рублей 40 копеек, в том числе пени 7 134 рублей 40 копеек, которое до настоящего времени не погашено, размер отрицательного сальдо ЕНС на 28.07.2025 составляет – 193 664,53 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 18118 срок исполнения до 16.11.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 130 482,38 рубля, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по Требованию не исполнена. Требование направленно письмом в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи 24.09.2023.

В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 17.11.2023 № 9245 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 136 065,40 рублей, направленное письмом в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи 28.11.2023.

Инспекцией в порядке ст. 48 НК РФ сформировано и направлено мировому судье соответствующего участка заявление о вынесении судебного приказа от 10.06.2024 №8956 на сумму пени 10 936,46 рублей.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 82 046 рублей 40 копеек, в том числе пени 7 134 рублей 40 копеек.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 7 134 рублей 40 копеек.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №8956 от 10.06.2024: Общее сальдо в сумме 197 198 рублей 17 копеек, в том числе пени 35 075 рублей 68 копеек.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №8956 от 10.06.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 24 139 руб. 22 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №8956 от 10.06.2024: 35 075 рублей 68 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.06.2024) – 24 139 рублей 22 копейки (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10 936 рублей 46 копеек.

В заявление включена пеня, исчисленная на совокупную обязанность ЕНС за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 в размере 10 936,46 руб. по состоянию на 10.06.2024.

Определением от 28.02.2025 мирового судьи судебного участка № 3 Кочубеевского района Ставропольского края отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ №2а-435/3/2024 от 16.10.2024 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 10 936,46 рубль. Остаток задолженности по данному судебному приказу 10 936,46 рублей.

На основании вышеизложенного просит суд взыскать с Б.Н.В. задолженность по пени по состоянию на 10.06.2024 в размере 10 936,46 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 14 по СК, не явился, представил ходатайство о проведении судебного заседания в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик Б.Н.В. не явилась о месте и времени судебного заседания надлежаще извещена, представила возражения, из которых следует, что явится в судебное заседание она не может по состоянию здоровья. Также из представленных возражений следует, что административный ответчик с фактами, изложенными в административном исковом заявлении, а также с предъявленными исковыми требованиями не согласна, поскольку факты, изложенные в исковом заявлении, не соответствуют следующим обстоятельствам:

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах уплачены в полном размере. Кроме того в 2023 году у неё не было практически никакого дохода от адвокатской деятельности, так как по состоянию здоровья она неоднократно проходила стационарное и амбулаторное лечение.

К возражениям ранее открытого в отношение неё дела № 2а-860/2025, в качестве приложения, приобщена справка № 272 от 17.09.2024, выданная Ставропольской краевой коллегией адвокатов, сведениями из которой подтверждается, что она за календарный год с сентября 2023 по август 2024 получила доход в сумме 91 830,00 рублей, причем из них сумма в размере 50 000 рублей была выплачена ей в качестве материальной помощи, ввиду того, что она практически не осуществляла никакой деятельности, а постоянно находилась на лечении в стаци6нарном учреждении или амбулаторно и остро нуждалась в материальной поддержке. При этом те незначительные денежные средства, которые были ею получены, приходилось тратить на аренду офиса и иные издержки, необходимые для осуществления адвокатской деятельности. Однако и этих денег не хватало, поэтому она была вынуждена на содержание офиса вносить деньги из своего пенсионного обеспечения. А с 2024 года она постоянно находиться дома по указанной выше причине, в связи с чем адвокатской практикой не занимается совсем. С 21.06.2024 статус адвоката приостановлен, а с 10.10.2024 прекращен. На данный момент она является инвалидом первой группы бессрочно.

- Транспортный налог, по которому налоговый орган стабильно предъявляет свои требования, также оплачивает своевременно и в полном объеме, что подтверждается приобщенными чеками за 2021, 2022 и 2023, в размере 1 635 рублей.

Представленные в исковом заявлении расчеты по налоговым задолженностям и пеням не понятны и вызывают уйму вопросов. Возникает подозрение, что задолженность возникла давно или ошибочно.

Кроме того, 10.07.2024 в адрес административного истца почтовым отправлением было направлено заявление об освобождении Б.Н.В. от уплаты страховых взносов в связи с приостановлением статуса адвоката.

Она находится в тяжелом физическом состоянии по причине болезни, ей установлена первая группа инвалидности бессрочно. Последние пять лет она постоянно находится на стационарном или амбулаторном лечении. При этом тратит на лечение деньги своей семьи, ни единого раза она не воспользовалась больничным листом и ни рубля не получила помощи из фонда социального страхования. Никакой поддержки ей оказано не было. Она находится в критическом материальном положении. Все средства семьи уходят на лекарства, оказание врачебных услуг и услуг постороннего человека, без помощи которого она не может обойтись. Она испытывает сильные физические боли и нравственные страдания. Необоснованные требования истца еще больше усугубляют её моральные переживания.

На основании изложенного просит суд отказать Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю в исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций с Б.Н.В..

При возможности применить положения п. 4 ст. 59 НК РФ и признать безнадежными к взысканию недоимку, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за Б.Н.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

На основании ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, учитывая относимость, допустимость, достоверность доказательств, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность корреспондирует с обязанностью, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (пункт 1); налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными (пункт 3); все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункт 7).

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В п. 8 ст. 45 Кодекса установлено, что правила этой статьи применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Из материалов дела следует, что Б.Н.В. состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю, ИНН <***>.

По состоянию на 28.07.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 193 664,53 рубля.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 35 075,68 рублей, которые подтверждаются расчетом пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17.12.1996 № 20-П, определение от 08.02.2007 № 381-О-П).

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата, пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

За период до 01.01.2023 пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день, просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 18118 на сумму 130 482,38 рублей, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно расчета пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №8956 от 10.06.2024: 35 075 рублей 68 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.06.2025) – 24 139 рублей 22 копейки (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10 936 рублей 46 копеек.

Инспекцией, в адрес мирового судьи судебного участка № 3 Кочубеевского района Ставропольского края было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Кочубеевского района Ставропольского края от 28.02.2025 отменен вынесенный судебный приказ № 2а-435/3/2024 от 16.10.2024 о взыскании с Б.Н.В. в пользу государства задолженности недоимки по налогам в размере 10 936,46 рублей.

С настоящим административным иском МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилось в Кочубеевский районный суд Ставропольского края 07.08.2025 (согласно оттиску почтового штампа на конверте на л.д. 47), то есть в установленный законом срок.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету па едином налоговом счете лица (пункт 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Как установлено п. п. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога может считаться исполненной только при условии учета соответствующей обязанности в совокупной обязанности на едином налоговом счете (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 ПК РФ, к источникам формирования совокупной налоговой обязанности, помимо прочего, отнесены иные документы, предусматривающие возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ при наличии задолженности по налогам а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь погашается задолженность с более ранней датой возникновения по налогам, затем начисления налогов с текущей датой а далее для погашения пеней, процентов, штрафов. Иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что, доводы административного ответчика относительно того что обязательный платеж ею оплачен подлежат отклонению, поскольку налоговые платежи были распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ на другие имеющиеся у административного ответчика задолженности по налогам.

Расчет пени, заявленных к взысканию проверен судом, доказательств оплаты начисленных пени административным ответчиком не представлено, в связи с чем подлежат взысканию с Б.Н.В. в заявленном размере.

Суд обращает внимание на то, что суммы основного долга взысканы, следовательно, законом предусмотрена возможность взыскания отдельно пени.

Разрешая заявленные Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю требования о взыскании с административного ответчика указанной задолженности, суд принимает во внимание, что обязанность по их уплате административным ответчиком не исполнена, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей налоговым органом не пропущен. Расчет суммы задолженности подтвержден документально, судом проверен, признан верным и административным ответчиком не опровергнут. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов не установлены, доказательства наличия у административного ответчика льгот по налогам материалы административного дела не содержат.

Таким образом, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты пени, судом не установлено.

В возражениях административный ответчик Б.Н.В. просит применить положения ч.4 ст.59 НК РФ и признать безнадежными к взысканию недоимку, задолженность по пеням и штрафам.

Рассматривая данное ходатайство суд приходит к следующему.

Вопросы признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания разрешаются в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 4 части 1 которой предусмотрено признание безнадежной к взысканию задолженности, числящейся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены случаи, когда задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, признается безнадежной к взысканию.

Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, при этом ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Налоговым органом в установленные сроки и системном порядке приняты меры ко взысканию спорных сумм, проведена процедура досудебного порядка урегулирования спора, в дальнейшем налоговый орган обратился в суд. В связи с этим у суда отсутствуют правовые основания для признания недоимки по уплате административным ответчиком пеней безнадежными ко взысканию, кроме того, доказательства, что налоговым органом была утрачена возможность на взыскание налоговых обязательств, ввиду несвоевременной уплаты которых начислены пени, - не имеется.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 286, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к Б.Н.В. (<данные изъяты>) о взыскании задолженности (пеней), - удовлетворить.

Взыскать с Б.Н.В. задолженность в размере 10 936,46 рублей в том числе:

- сумму пеней по состоянию на 10.06.2024, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10 936,46 рублей.

Налоги подлежат уплате в пользу государства в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на КБК 18201061201010000510 (реквизиты: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области, г. Тула; номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, номер казначейского счета 03100643000000018500, БИК 017003983; ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, Получатель «Казначейство России (ФНС России)»).

Взыскать с Б.Н.В. в доход бюджета Кочубеевского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Кочубеевский районный суд Ставропольского края в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 01 октября 2025 года.

Судья И.А. Шереметьева

<данные изъяты>