Дело № 2а-5564/2023
УИД 18RS0003-01-2023-003983-69
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 октября 2023 года г. Ижевск
Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:
Судьи Шешукова Д.А.
при помощнике судьи Кудрявцевой Л.И.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Удмуртской Республике к Шерстобиту ФИО4 о взыскании задолженности по уплате налогов, страховых взносов, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике обратилась с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, страховых взносов, пени, мотивируя свои требования следующим.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <номер> по Удмуртской Республике на основании Приказа Управления ФНС по Удмуртской Республике от <дата> <номер>@ с <дата> реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике, факт реорганизации подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ. Таким образом, Управление ФНС по УР является правопреемником Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по Удмуртской Республике. Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате налога налогоплательщик должен исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнения обязанности об уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом. Ответчик согласно сведениям, содержащимся в ЕГРИП в период с <дата> по <дата>, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и применял упрощенную систему налогообложения, а также уплачивал единый налог на вмененный доход (далее ЕНВД) и являлся плательщиком страховых взносов. В силу закона у ответчика образовалась задолженность по уплате по уплате налогов, страховых взносов, пени. В связи с неисполнением требования об уплате в установленный срок налоговым органом на основании ст. 48 НК РФ в судебный участок мирового суда направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого Мировым судьей Судебного участка № 6 Октябрьского района г. Ижевска вынесен судебный приказ от <дата> по делу <номер> о взыскании с ответчика налоговой задолженности. В связи с поступлением от налогоплательщика возражений на судебный приказ Мировым судьей Судебного участка № 6 Октябрьского района г. Ижевска на основании ст. 123.7 КАС РФ вынесено определение от <дата> по делу <номер> об отмене судебного приказа.
Руководствуясь положениям закона, административный истец просил суд
Взыскать с Шерстобита ФИО5 ИНН <номер>, задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам в общем размере 17 229,27 рублей, том числе:
- недоимка 82,86 рублей по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за <дата> год;
- пени 6,76 рублей по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за <дата> год, исчисленные за период с <дата> по <дата>;
- недоимка 18 рублей по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за <дата> год;
- пени 0,93 рублей по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за <дата> год, исчисленные за период с <дата> по <дата>;
- недоимка 2 560 рублей по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за <дата> год;
- налоговая санкция, предусмотренная п.1.2 ст. 126 НК РФ в размере – 3 000 руб.
- недоимка 7037,15 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <дата> год;
- пени 236,5 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <дата> год, исчисленные за период с <дата> по <дата>;
- недоимка 1790,90 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <дата> год;
- пени 60,17 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <дата> год, исчисленные за период с <дата> по <дата>;
- недоимка 2 436 рублей по единому налогу на вменённый доход за <дата> год;
Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате налога налогоплательщик должен исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнения обязанности об уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.
Административный ответчик согласно сведениям, содержащимся в ЕГРИП в период с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и применял упрощенную систему налогообложения, а также уплачивал единый налог на вмененный доход (далее ЕНВД) и являлся плательщиком страховых взносов.
В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с. п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. Объектом обложения страховых взносов для лиц, производящим выплаты наемным работникам, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.
Пунктом 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.
Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
В соответствии со ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пп. 2 п.1 ст. 419, п. 1 ст. 430 Кодекса в редакции, применяемой к расчетному периоду <дата> года, индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов и обязаны уплачивать:
- страховые взносы на обязательное пенсионное в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период <дата> года,
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период <дата> года.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 432 Кодекса, исчисление страховых взносов подлежащих к уплате за расчетный период производится плательщиком самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п.5 ст. 430 НК РФ).
Формула расчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с <дата> по <дата>: (34445/12*2) + (34445/12/31*14)=7037,15 руб.
Формула расчета страховых взносов на обязательное медицинское страхование: (8766/12*2) + (8766/12/31*14)=1790,90 руб.
Срок уплаты вышеуказанных сумм страховых взносов за <дата> год – <дата> (п.5 ст. 432, ст. 6.1 Кодекса).
В связи с неуплатой в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ начислены пени, которые в настоящее время налогоплательщиком не уплачены:
Расчет пеней по страховым взносам ОПС за 2022 год
Дата началанедоимки
Дата окончания недоимки
Число дней просрочки
Сумма недоимки
Ставка пени
Сумма пеней,рублей
30.03.2022
10.04.2022
12
7037,15
20,00
56,30
11.04.2022
03.05.2022
23
7037,15
17,00
91,72
04.05.2022
26.05.2022
23
7037,15
14,00
75,53
27.05.2022
31.05.2022
5
7037,15
11,00
12,90
Итого
236,45
Расчет пеней по страховым взносам ОМС за 2022 год
Дата началанедоимки
Дата окончания недоимки
Число дней просрочки
Сумма недоимки
Ставка пени
Сумма пеней,рублей
30.03.2022
10.04.2022
12
1790,90
20,00
14,33
11.04.2022
03.05.2022
23
1790,90
17,00
23,34
04.05.2022
26.05.2022
23
1790,90
14,00
19,22
27.05.2022
31.05.2022
5
1790,90
11,00
3,28
Итого
60,17
Таким образом указанные суммы подлежат взысканию с ответчика.
Плательщик ЕНВД обязан представлять налоговые декларации не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).
Ответчиком <дата> представлена налоговая декларация по ЕНВД за <дата>. сумма налога, подлежащая уплате, составила 29 188 руб.
В связи с распространением коронавируса для отдельных лиц сроки платежей в бюджет продлеваются. В частности, это относится к организациям (ИП), которые на <дата> включены в реестр субъектов МСП и ведут деятельность в наиболее пострадавших от распространения коронавируса отраслях. Определять, относится ли деятельность юрлица (ИП) к таким отраслям, следует по коду основного вида деятельности, указанному в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) на <дата> (п. п. 1, 2 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).
Срок уплаты ЕНВД за I квартал 2020 г. для названных лиц продлен на шесть месяцев (пп. "а" п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409). Уплачивать налог можно ежемесячно в размере 1/12 не позднее последнего числа месяца.
Таким образом первый платеж необходимо внести не позднее <дата>, второй - не позднее <дата> и так далее до полной уплаты налога (п. 1(1) Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).
С учетом Постановления <номер> ответчик должен был уплатить налога начиная с <дата> по <дата> в размере 1/12 от 2432 руб. (29188/12 = 2432 руб.) и <дата> в размере 2436 руб.
Ответчиком данная обязанность не исполнена налог по срокам уплаты: <дата> в размере 2436 руб. не уплачен, в связи с чем подлежит взысканию.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 Кодекса по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
<дата> ответчиком представлена налоговая декларация по УСНО за налоговый период <дата> года. Сумма исчисленного налога - 3503 руб.
С учетом Постановления <номер> ответчик должен был уплатить налога начиная с <дата> по <дата> в размере 1/12 от 291 руб. (3503/12 = 291 руб.) и <дата> в размере 302 руб.
Ответчиком данная обязанность не исполнена налог по срокам уплаты: <дата> в размере 82,86 руб. не уплачен.
<дата> Ответчиком представлена налоговая декларация по УСНО за налоговый период <дата> года. Сумма исчисленного авансового платежа - 150 руб.
С учетом Постановления <номер> ответчик должен был уплатить налога начиная с <дата> по <дата> в размере 1/12 от 12 руб. (150/12 = 12 руб.) и <дата> в размере 18 руб.
Ответчиком данная обязанность не исполнена налог по срокам уплаты: <дата> в размере 18 руб. не уплачен.
<дата> Ответчиком представлена налоговая декларация по УСНО за налоговый период <дата> года. Сумма исчисленного авансового платежа - 2560 руб.
Срок уплаты налога по итогам налогового периода <дата>.
Ответчиком данная обязанность не исполнена налог по срокам уплаты: <дата> в размере 2560 руб. не уплачен.
В связи с неуплатой в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ начислены пени, которые в настоящее время налогоплательщиком не уплачены.
Расчет пеней УСНО за 2019 год
Дата началанедоимки
Дата окончания недоимки
Число дней просрочки
Сумма недоимки
Ставка пени
Сумма пеней,рублей
01.11.2021
12.12.2021
42
302
7,50
3,17
13.12.2021
19.12.2021
7
82,86
7,50
0,14
20.12.2021
13.02.2021
56
82,86
8,50
1,31
14.02.2021
27.02.2022
14
82,86
9,50
0,37
28.02.2022
31.03.2022
32
82,86
20,00
1,77
Итого
6,76
Расчет пеней УСНО за 2020 год
Дата началанедоимки
Дата окончания недоимки
Число дней просрочки
Сумма недоимки
Ставка пени
Сумма пеней,рублей
09.11.2021
19.12.2021
41
18
7,50
0,18
20.12.2021
13.02.2022
56
18
8,50
0,29
14.02.2022
27.02.2022
14
18
9,50
0,08
28.02.2022
31.03.2022
32
18
20
0,38
Итого
0,93
Таким образом, указанные суммы подлежат взысканию с ответчика
Ответчик на основании п. 2 ст. 230 НК РФ был обязан предоставить расчет сумм налога на доходы физических лиц по форме 6- НДФЛ за 1 <адрес>. не позднее 30.07.2020г.
Указанная обязанность исполнена ответчиком с нарушением срока предусмотренного законодательством, фактический расчет за 1 <адрес> по форме 6-НДФЛ представлен 30.10.2020г. (срок нарушен на 3 мес.), тем самым совершил налоговое правонарушение предусмотренное п. 1.2 ст. 126 НК РФ.
Решением от <дата> <номер> ответчик привлечен к ответственности по п. 1.2 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 3 000 руб.
В связи с неуплатой (неполной уплатой) страховых взносов, налогов и штрафов, а также в связи с начислением пеней в порядке ст. 75 НК РФ, налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ и в целях соблюдения досудебного порядка в адрес ответчика направлены требования:
- об уплате от <дата> <номер> в срок до <дата> на общую сумму штрафа 3000 рублей,
- об уплате от <дата> <номер> в срок до <дата> единого налога на вмененный доход,
- об уплате от <дата> <номер> в срок до <дата> страховых взносов и налога уплачиваемого в связи с применение УСНО.
В связи с неисполнением требования об уплате в установленный срок налоговым органом на основании ст. 48 НК РФ в судебный участок мирового суда направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого Мировым судьей Судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ от <дата> по делу <номер> о взыскании с ответчика налоговой задолженности. В связи с поступлением от налогоплательщика возражений на судебный приказ Мировым судьей Судебного участка № <адрес> на основании ст. 123.7 КАС РФ вынесено определение от <дата> по делу <номер> об отмене судебного приказа.
С учетом изложенного заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составит 689,17 руб.
Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (ИНН <номер>) к ФИО1 (ИНН <номер>), зарегистрированному по адресу: <адрес> (ИНН <номер> о взыскании задолженности по уплате налогов, страховых взносов, пени удовлетворить.
Взыскать с Шерстобита ФИО6 в доход бюджета на расчетный счет 03<номер>, получатель УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <номер> КПП <номер>, БИК банка <номер>, КБК 1<номер>:
- недоимку в размере 82,86 рублей по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за <дата> год;
- пени в размере 6,76 рублей по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за <дата> год, исчисленные за период с <дата> по <дата>;
- недоимку в размере 18 рублей по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за <дата> год;
- пени в размере 0,93 рублей по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за <дата> год, исчисленные за период с <дата> по <дата>;
- недоимку в размере 2 560 рублей по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за <дата> год;
- налоговую санкцию, предусмотренную п.1.2 ст. 126 НК РФ в размере – 3 000 руб.
- недоимку в размере 7037,15 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <дата> год;
- пени в размере 236,5 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <дата> год, исчисленные за период с <дата> по <дата>;
- недоимку в размере 1790,90 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <дата> год;
- пени в размере 60,17 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <дата> год, исчисленные за период с <дата> по <дата>;
- недоимку в размере 2 436 рублей по единому налогу на вменённый доход за 1 <адрес> год.
Взыскать с Шерстобита ФИО7 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 689,17 руб.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г.Ижевска.
Решение в окончательной форме изготовлено 30 октября 2023 года.
Судья Д.А. Шешуков