Дело № 2а-1240/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 февраля 2023 года г. Новосибирск

Ленинский районный суд г. Новосибирска

в лице судьи Синеока Ю.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Кузиной Я.В.

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании налога доходы физических лиц

установил :

Административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд с вышеуказанным иском, в уточненной редакции которого от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 50) просил взыскать с ФИО1 недоимку по уплате:

- налога на доходы физических лиц за 2020 год – 51798 руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, начисленные за период с 01.12.2021 по 19.12.2021 – 246,1 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2020 год, начисленные за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 – 18,83 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2019 год, начисленные за период с 02.12.2021 по 15.06.2021 – 56,4 руб.,

- пени по земельному налогу за 2020 год, начисленные за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 – 4,25 руб.,

- пени по земельному налогу за 2019 год, начисленные за период с 02.12.2021 по 15.06.2021 – 27,74 руб.,

а всего: 52151 (пятьдесят две тысячи сто пятьдесят один) руб. 32 коп. (л.д. 2-4,50)

В обосновании требований административного иска указано, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 207 НК РФ. ООО «<данные изъяты>» предоставило сведения по форме 2-НДФЛ за 2020 год в сумме 54689 руб., указанная задолженность налогоплательщиком не оплачена. Кроме того, ФИО1 в связи с несвоевременной уплатой транспортного и земельного налога начислена пеня, которая также административным ответчиком не погашена.

Представитель административного истца в судебном заседании требования уточненного административного иска поддержала.

Административный ответчик признал иск в части требований о взыскании пени по транспортному и земельному налогу за 2019 и 2020 годы, о чем представил письменное заявление (л.д. 94)

ФИО1 просил отказать в удовлетворении требований иска о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 год и пени, начисленные на эту сумму, поскольку доход за 2020 год, на который начислен налог – есть сумма, взысканная с ООО «<данные изъяты>» решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, налог должен быть начислен и уплачен ООО «<данные изъяты>».

ФИО1 признал, что полностью получил от ООО «<данные изъяты>» сумму, указанную в исполнительном листе, при этом налог от этой суммы не платил.

Получив объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.

Пунктом 5 ст. 226 НК РФ установлено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Соответственно, формирование налоговых уведомлений об уплате налога производится на основании данных из справок о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ (далее - справка по форме 2-НДФЛ), представленных налоговыми агентами в налоговые органы в установленном порядке.

Согласно Приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов», код дохода 4800 означает «Иные доходы».

Согласно п. 5.3 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц», при уточнении (корректировке) данных, указанных в ранее представленных Справках, требуется представление уточненного Расчета с корректирующими (аннулирующими) Справками.

Решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, измененным апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Новосибирского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ в пользу ФИО1 с ООО «<данные изъяты>» взыскана: задолженность по заработной плате – 69514 руб., проценты за задержку выплаты – 8200 руб., компенсация за задержку выплаты трудовой книжки - 265228 руб., компенсация морального вреда – 5000 руб., компенсация за неиспользованный отпуск – 63702,9 руб. ( л.д. 62 -88)

Исполнительный лист выдан ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.53-56)

ФИО1 признал, что сумму, присужденную судом и указанную в исполнительном листе, получил полностью без удержания 13%.

Согласно справе о доходах и суммах налога физических лиц за 2020 № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый агент ООО «РСК» начислил получателю дохода ФИО1 сумму налога, которая им не взыскана – 51798 руб. (л.д.93)

Доход в 39844,9 руб., от которого исчислен налог по ставке 13%, является суммой трех величин взысканных решением суда:

- задолженности по заработной плате – 69514 руб.,

- компенсации за задержку выплаты трудовой книжки - 265228 руб.,

- компенсация за неиспользованный отпуск – 63702,9 руб.

В силу п.62 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2 (ред. от 24.11.2015) "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации", средний заработок для оплаты времени вынужденного прогула определяется в порядке, предусмотренном статьей 139 ТК РФ. Поскольку Кодекс (статья 139) установил единый порядок исчисления средней заработной платы для всех случаев определения ее размера, в таком же порядке следует определять средний заработок при взыскании денежных сумм за время вынужденного прогула, вызванного задержкой выдачи уволенному работнику трудовой книжки (статья 234 ТК РФ), при вынужденном прогуле в связи с неправильной формулировкой причины увольнения (часть восьмая статьи 394 ТК РФ), при задержке исполнения решения суда о восстановлении на работе (статья 396 ТК РФ). При этом необходимо иметь в виду, что особенности порядка исчисления средней заработной платы, установленного статьей 139 Кодекса, определяются Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений (часть седьмая статьи 139 ТК РФ).

Согласно ст. 139 Трудового кодекса РФ, для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных настоящим Кодексом, устанавливается единый порядок ее исчисления. При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.

Как следует из п.2 Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (ред. от 10.12.2016) "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы", для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат.

Административный ответчик не представил ни каких доказательств, подтверждающих, что расчет сумм, взысканных в его пользу судебными актами, произведен не в соответствии с требованиями вышеуказанных норм трудового законодательства. Судебные акты не содержат сведений о том, что взысканные суммы не подлежат налогообложению, как НДФЛ.

Согласно письму МИФНС №20 России по Новосибирской области от 30.11.2022 на запрос МИФНС №17 России по Новосибирской области от 23.11.2022 налоговым агентом ООО «<данные изъяты>» исчислен налог на доходы физического лица ФИО1 за 2020 год, но не удержан. (л.д. 39, 51),

При таких обстоятельствах, налог на доходы физического лица ФИО1 за 2020 год подлежит уплате ФИО1

ФИО1 в 2019 и 2020 годах являлся собственником земельного участка и автомобиля, что им признано, в связи с чем, обязан был уплатить земельный налог и транспортный налог за 2019 и 2020 годы.

Как утверждает административный истец и признает административный ответчик, земельный налог и транспортный налог за 2019 и 2020 годы в установленные законом сроки уплачены не были.

В силу ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня.

Административный ответчик признал правильность расчета пени, заявленной к взысканию административным истцом.

Поскольку налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате пени, транспортного, налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности но уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней. штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств. данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенное гей. установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

МИФНС России №17 по Новосибирской области обратилась к мировому судье Ленинского района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-876/2022-6-5 от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Административным истцом соблюден досудебный порядок разрешения спора.

Поскольку административным ответчиком не представлены доказательства уплаты недоимки, указанной в заявлении от ДД.ММ.ГГГГ, требования иска суд находит подлежащими удовлетворению.

Государственная пошлина, от уплаты которой освобождении административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в размере, пропорциональном удовлетворенной части иска, в сумме 1764,53 руб.

Руководствуясь статьями ст.ст.175 - 180 КАС РФ,

решил :

Взыскать в пользу соответствующих бюджетов с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № недоимку по уплате:

- налога на доходы физических лиц за 2020 год – 51798 руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 246,1 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2020 год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 18,83 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2019 год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 56,4 руб.,

- пени по земельному налогу за 2020 год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4,25 руб.,

- пени по земельному налогу за 2019 год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 27,74 руб.,

а всего: 52151 (пятьдесят две тысячи сто пятьдесят один) руб. 32 коп.

Взыскать в пользу местного бюджета с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № государственную пошлину 1764 (одна тысяча семьсот шестьдесят четыре) руб. 53 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Ленинский районный суд г.Новосибирска в течение месяца после принятия решения в окончательном виде.

Решение принято судом в окончательном виде 07.02.2023.

Судья (подпись) Синеок Ю.А.

Подлинник решения в административном деле №2а-1240/2023 Ленинского районного суда г. Новосибирска

Секретарь с/заседания

Кузина Я.В.