УИД 04RS0018-01-2022-008957-12 Дело № 2а-1980/2023 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации 6 декабря 2023 г. с.Иволгинск

Иволгинский районный суд Республики Бурятия в составе судьи Раднаевой Т.Б., при секретаре Тихоновой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Обращаясь в суд с административным исковым заявлением, административный истец просил взыскать с административного ответчика сумму задолженности по налогам в размере 12195,33 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО №, недоимка в размере 1260,65 руб., пени - 76,80 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № недоимка в размере 32,00 руб., пени- 0,26 руб.; по транспортному налогу с физических лиц, недоимка в размере 4869,84 руб., пени - 781,37 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО №, недоимка в размере 5092,00 руб., пени - 79,15 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № недоимка в размере 3,00 руб., пени - 0,26 руб.

Исковые требования мотивированы тем, что Погодин Д.В. состоит в УФНС России по Республике Бурятия на налоговом учете в качестве налогоплательщика, признается налогоплательщиком транспортного налога и обязан уплатить налог за ДД.ММ.ГГГГ г.г., налогоплательщиком земельного налога и обязан уплатить налог за ДД.ММ.ГГГГ г.г., плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог за ДД.ММ.ГГГГ г.г. На основании представленных сведений на Погодина Д.В. зарегистрировано имущество: транспортное средство «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №; объекты недвижимости: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес> (размер доли – 1/2); а также земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>». Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления, где были исчислены земельный налог, налог на имущество и транспортный налог. Обязанность по уплате налогов согласно врученным уведомлениям в полном объеме не исполнена. На основании ст.69 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате указанных налогов. До настоящего времени требования об уплате налогов в полном объеме не исполнены. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по возражениям ответчика судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа. До судебного заседания представителем административного истца по доверенности Нехуровой В.Г. направлено заявление об уточнении исковых требований, согласно которому административный истец просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности в размере 937,84 руб., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО № - 76,80 руб.; пени поналогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № - 0,26 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц - 781,37 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № - 79,15 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № - 0,26 руб.

Административный ответчик Погодин Д.В. суду пояснил, что оплатил задолженность по налогам в размере, заявленном в исковом заявлении, при этом не возражает оплатить предъявленную ко взысканию сумму задолженности по пени, однако он лишен возможности оплатить указанную задолженность, поскольку денежные средства зачисляются на единый налоговый счет.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему:

Статьейст. 57Конституции Российской Федерации во взаимосвязи со ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) предусмотрено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.3 ст.363, п.4 ст.397, п.2 ст.409 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный, земельный налог, налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п.2 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Наличие недоимки по налогу является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми днейс даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно положениям ст. ст. 48, 70 НК РФнесвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В п.3 ст.75 НК РФ предусмотрено, чтопеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 4 указанной статьи пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что на Погодина Д.В. зарегистрировано следующее иимущество:

1. Транспортное средство «<данные изъяты>», гос.рег.знак №, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ;

2. Объекты недвижимости:

-жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> (размер доли – 1/2);

3. Земельные участки с кадастровыми номерами №№ расположенные по адресу: <адрес>

В связи с изложенным Погодин Д.В. является налогоплательщиком транспортного, земельного налогов и налогов на имущество физических лиц.

Согласно материалам дела, ответчику Погодину Д.В. начислен за ДД.ММ.ГГГГ г.г. транспортный налог, земельный налоги, налог на имущество физических лиц и пени по налогам.

Через сервис «личный кабинет» ответчику направлены налоговые уведомления, где были исчислены указанные налоги.

В связи с неоплатой налогов Погодину Д.В. направлены требования об уплате задолженности по данным налогам.

В ходе судебного разбирательства административным ответчиком Погодиным Д.В. ДД.ММ.ГГГГ погашена задолженность по имущественным налогам, предъявленная ко взысканию в административном исковом заявлении, в размере 12195,33 руб.

С 1 января 2023 г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен единый налоговый платеж, единый налоговый счет в Российской Федерации.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п.1). Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2)денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2). Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 8 данной статьи установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Как следует из заявления административного истца об уточнении исковых требований, произведенные административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ платежив размере 12195,33 руб. были распределены в счет погашения задолженности Единого налогового счет следующим образом: земельный налог с физических лиц ОКТМО № – 5514,18 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г.г., земельный налог с физических лиц ОКТМО № – 3,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., налог на имущество физических лиц ОКТМО № – 1380,27 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г.г., налог на имущество физических лиц ОКТМО № – 42,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г.г., транспортный налог с физических лиц ОКТМО № – 5255,88 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г.г. Погашение задолженности по пене из Единого налогово платежа не производилось.

Поскольку Погодиным Д.В. задолженность по пенине погашена в настоящее время, с учетом погашенной ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогам в размере 12195,33 руб., согласно представленному истцом уточненному расчету сумма задолженности Погодина Д.В. по пени составила 937,84 руб., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО № – 76,80 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № – 0,26 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц – 781,37 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № – 79,15 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № – 0,26 руб.

Суд находит данные расчеты правильными.

Таким образом, суд полагает, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия заявлены законно и обоснованно, и с Погодина Д.В. подлежит взысканию задолженность по пенипо имущественным налогам в размере 937,874 руб.

В соответствии со ст. 114ч. 1 КАС РФ и ст.333.20ч. 1 п. 8НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Поскольку ранее при вынесении решения по настоящему делу, которое отменено судом апелляционной инстанции, судом была взыскана государственная пошлина, и решение в данной части исполнено, о чем свидетельствует постановление об окончании исполнительного производства судебного пристава-исполнителя Иволгинского РОСП УФССП России по Республике Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ, суд полагает, что отсутствуют основания для взысканияс административного ответчика государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175, 179-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятиязадолженность по пене в размере 937 руб. 84 коп., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО № – 76,80 руб., пени по налогу на имущество физическихлиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № – 0,26 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц – 781,37 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № 79,15 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № – 0,26 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Бурятия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья подпись Т.Б. Раднаева

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ

Верно: судья Т.Б. Раднаева