Решение по делу № 2А-1401/2023 от 09.03.2023 - о взыскании пени по страховым взносам, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

50RS0039-01-2023-000618-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 марта 2023 г. г. Раменское МО

Раменский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Козновой Н.Е.,

при секретаре Китаевой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1401/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России <номер> по <адрес>, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: пени в размере 76.74 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>): пени в размере 496.99 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы: пеня в размере 14383.51 руб., а всего взыскать: 14957.24 руб.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России <номер> по <адрес> отсутствовал, извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не направляла, о причинах неявки суду не сообщила.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, в силу ст. 289 КАС РФ, дело постановлено рассмотреть в отсутствие не явившихся сторон, извещенных о рассмотрении дела.

Исследовав материалы дела, суд считает возможным удовлетворение административного иска по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с <дата> по <дата> состояла на учете в Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Страховые взносы установлены ст.18.1 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ), которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 18.2 НК РФ при установлении страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса плательщики и следующие элементы обложения:

1) объект обложения страховыми взносами;

2) база для исчисления страховых взносов;

3) расчетный период;

4) тариф страховых взносов;

5) порядок исчисления страховых взносов;

6) порядок и сроки уплаты страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000,00 рублей - в фиксированном размере 23 400,00 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545,00 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354,00 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448,00 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448,00 рублей за расчетный период 2021 года.;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000,00 рублей, - в фиксированном размере 23 400,00 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545,00 рублей за расчетный период 2018 года (29 354,00 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448,00 рублей за расчетный период 2020 года и в сумме 32 448,00 рублей за расчетный период 2021 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000,00 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590,00 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840,00 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884,00 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426,00 рублей за расчетный период 2020 года и 8 426,00 рублей за расчетный период 2021 года.

Календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течении расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащий уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный законодательством срок по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за:

-за 2020 год в размере 8426.00 руб. начислены пени за период <дата> по <дата> в размере 101.81 руб.(по состоянию на <дата> остаток задолженности пени составляет 76.74 руб.)

Недоимка по страховым взносам за 2020 год в размере 8426.00 руб. погашена налогоплательщиком <дата>.

Требование от <дата> <номер> об уплате задолженности направлено по электронной почте с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность. Требование об уплате задолженности направленное по электронной почте с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика считается полученным на следующий день после выгрузки данного требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов в Личный кабинет налогоплательщика.

Размер задолженности пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата> в отношении ФИО1 составляет: пени - 76.74 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный законодательством срок по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за за 2020 год в размере 32 448.00 руб., начислены пени за период <дата> по <дата> в размере 392.02 руб. (по состоянию на <дата> остаток задолженности пени составляет 295.49 руб.) Недоимка по страховым взносам за 2020 год в размере 32448.00 руб. погашена налогоплательщиком <дата>.

-1% за 2020 год с дохода, превышающего 300 000 руб.: в размере 34255.98 руб., начислены пени за период <дата> по <дата> в размере 276.86 руб. (по состоянию на <дата> остаток задолженности пени составляет 201.50 руб.)

Недоимка по страховым взносам 1% за 2020 год с дохода, превышающего 300 000 руб. : в размере 34255.98 руб. погашена налогоплательщиком <дата>.

Итого: 295.49+201.50= 496.99 рублей.

Требование от <дата> <номер> об уплате задолженности направлено по электронной почте с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность.

Таким образом, размер задолженности пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>) в отношении ФИО1 составляет: пени - 496.99 руб.

Налоговым органом выявлено, что налогоплательщик ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности по налогам и сборам, установленную законодательством Российской Федерации.

На основании гл.26.2 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками налога по упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном гл.26.2 НК РФ. Объектом налогообложения на основании ст. 346.14 НК РФ признаются:

доходы;

доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии со ст.346.19 НК РФ налоговым периодом признаются квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Порядок исчисления и уплаты налога производится в соответствии со ст. 346.21 НК РФ. Налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом ст.346.23 НК РФ.

Налогоплательщиком ФИО1 в Инспекцию представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год от <дата> <номер>.

Налогоплательщиком ФИО1 в Инспекцию представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год от <дата> <номер>.

Налог по упрощенной системе налогообложения за 2019-2020 года в срок должником не уплачен.

Неуплаченная сумма является недоимкой, на которую, в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени.

В связи с неисполнением в установленный законодательством срок по уплате налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за:2019 год в размере 235355.00 руб.(срок уплаты <дата>)начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 22978.50 руб. (по состоянию на <дата> задолженность пени составляет 2 884.87 руб.)

Недоимка по налогу в размере 235355.00 руб. погашена налогоплательщиком <дата>.

-2019 год в размере 108847.00 руб.(срок уплаты <дата>)начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 2715.74 руб.

Недоимка по налогу в размере 108847.00 руб. погашена налогоплательщиком <дата>.

-2019 год в размере 160619.00 руб.(срок уплаты <дата>)начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 4007.44 руб.

Недоимка по налогу в размере 160619.00 руб. погашена налогоплательщиком <дата>.

-2020 год в размере 100408.00 руб. (94111.00 руб.) (срок уплаты <дата>)начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 2573.15 руб.

Недоимка по налогу в размере 94111.00 руб. погашена налогоплательщиком <дата>.

-2020 год в размере 32919.00 руб. (30861.00 руб.) (срок уплаты <дата>)начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 1178.53 руб.

Недоимка по налогу в размере 32919.00 руб. погашена налогоплательщиком <дата>.

-2020 год в размере 70535.00 руб. (66116.00 руб.) (срок уплаты <дата>)начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 955.38 руб.

Недоимка по налогу в размере 66116.00 руб. погашена налогоплательщиком <дата>.

Всего: 2 884.87 +2715.74 +4007.44 + 2573.15 +1178.53 +955.38 = 14383.51 рублей

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Требование от <дата> <номер> об уплате задолженности направлено по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность. Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 6 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Соответственно, размер задолженности пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в отношении ФИО1 составляет: пени-14383.51 руб.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от <дата> <номер>-П указал на то, что неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Бесспорный порядок взыскания этих платежей с налогоплательщика - физического лица вытекает из обязательного и принудительного характера налога в силу закона.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

В обоснование иска истцом представлен подробный расчет задолженности. Расчет является арифметически правильным, соответствует нормам материального права.

На момент подачи административного искового заявления задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, несогласия с представленным истцом расчетами задолженностей административный ответчик не выразил, альтернативных расчетов задолженностей не представил.

Ранее МИ ФНС России <номер> по МО обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа.

<дата> мировым судьей судебного участка <номер> Раменского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ <номер>а-2362/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности.

<дата> мировым судьей судебного участка <номер> Раменского судебного района <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Данное рассматриваемое административное исковое заявление МИ ФНС России <номер> по МО поступило в Раменский городской суд <адрес> <дата> то есть в установленный законом срок.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ, в связи с удовлетворением административного иска, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 598.29 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы– удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) недоимки по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: пени в размере 76.74 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>): пени в размере 496.99 руб.;

- налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пени в размере 14383.51 руб., а всего взыскать на общую сумму: 14957.24 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета <адрес> (код ОКТМО 46648101) госпошлину в размере 598.29 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в апелляционном порядке в Мособлсуд через Раменский городской суд <адрес>.

Судья: