Дело № 2а-1980/2022
74RS0028-01-2022-002639-02
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 июля 2022 года г. Копейск
Копейский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Соколовой А.А.,
при секретаре Кайзер А.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области (далее МИФНС № 10) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ в размере 54531 руб., пени в размере 1059 руб. 26 коп., штрафа в размере 10906 руб.
В обоснование ссылается на то, что МИФНС № 10 обращалась к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Определением мирового судьи от 02.03.2022 г. судебный приказ № 2а-691/2022 отменен.
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. ФИО1 представлена 23.03.2021 г.
В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено нарушение п. 4 ст. 229 НК РФ: занижение суммы дохода на 11745519, 23 руб., что привело к занижению налоговой базы на 454519,23 руб.
По данным налогоплательщика сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет составила 0 руб., по данным налогового органа сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 54531,00 руб.
Решением налогового органа НОМЕР от ДАТА доначислен НДФЛ за 2020 г. в сумме 54531,00 руб., пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 1059,26 руб. Кроме того, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий)) к штрафу в размере 10906,00 руб. (54531,00 руб. Х 20%).
Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области ФИО1 было направлено требование об уплате налога добровольно, однако, требование не исполнено.
Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области о месте, дате и времени судебного заседания извещен, представитель в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте, дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.
Суд в силу ч.2 ст.289 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации (далее - КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участвующих в деле лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.3, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.
В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст.ст.45,48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Согласно п.1,2 ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Абзацем вторым ч.3 ст.48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно п. 2 ч. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой
Согласно п. 5 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ (действовавшей до 01.01.2020 г.) в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, не определена по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на указанный объект, положения настоящего пункта не применяются.
Согласно ч. 1, 2 ст. 214.10 Налогового кодекса РФ (введенной Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ) налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.
В силу п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с пунктами 3 и 4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 ДАТА продал 72/100 доли в праве собственности на квартиру по адресу АДРЕС (приобретенные в собственность на основании свидетельства о праве на наследство по закону от ДАТА), что подтверждается договором купли-продажи ДАТА (л.д. 53-56).
Как следует из ответа ФГБУ «ФКП Управления Росреестра по Челябинской области» по сведениям ЕГРН кадастровая стоимость объекта капитального строительства с кадастровым номером НОМЕР по адресу АДРЕС период с 22.08.2016 г. по 31.12.2021 г. составляла 2330395 руб. 30 коп. (л.д. 63-64).
ФИО1 представил 23.03.2021 г. в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) за 2020 г., в которой указал сумму налога, подлежащую возврату из бюджета – 4556 руб., сумму налога, подлежащую уплате (доплате) в бюджет – 0 руб. (л.д. 30-41).
Актом налоговой проверки НОМЕР от ДАТА установлены расхождения данных камеральной налоговой проверки по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. с данными налоговой декларации, представленной ФИО1, а именно: установлено занижение суммы дохода на 11745519, 23 руб., что привело к занижению налоговой базы на 454519,23 руб. (л.д. 42-46)
Расчет произведен, исходя из следующего: кадастровая стоимость квартиры на 01.01.2020 г. 2330395,30 руб. Х 0,7 (понижающий коэффициент) Х 0,72 (доля в квартире) - 720000 руб. (налоговый вычет) = 454519,23 руб.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 54531 руб. (454519,23 руб. Х 13%) – 4556 руб. (сумма налога, подлежавшая возврату из бюджета).
Решением МИФНС № 10 по Челябинской области НОМЕР от ДАТА ФИО1 доначислен НДФЛ за 2020 г. в сумме 54531,00 руб., пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 1059,26 руб. Кроме того, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) к штрафу в размере 10906,00 руб. (54531,00 руб. Х 20%).
Указанное решение налогового органа не обжаловано, вступило в силу, налогоплательщиком не исполнено.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.
В связи с неоплатой налога, пени и штрафа, в адрес ФИО1 направлено требование НОМЕР от ДАТА об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2020 г. в размере 54531 руб., пени в размере 1059 руб. 26 коп., штрафа в размере 10906 руб., установлен срок уплаты до 18.01.2022 года.
Судебный приказ № 2а-691/2022 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, штрафам и пени в общей сумме 68925,42 руб. вынесен 16.02.2022 г.
Судебный приказ № 2а-691/2022 г. от 16.02.2022 г. отменен определением от 02.03.2022 г. (л.д. 4).
С административным исковым заявлением о взыскании транспортного налога и пени административный истец обратился 06.05.2022 г., т.е. в 6-месячный срок после отмены судебного приказа.
По сведениям МИФНС № 10 по Челябинской области за административным ответчиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2020 г. в размере 54531 руб., пени в размере 1059 руб. 26 коп., штраф в размере 10906 руб.
Административным истцом представлен расчет налога и пени, который судом проверен и принят.
На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2020 г. в размере 54531 руб., пени в размере 1059 руб. 26 коп., штрафа в размере 10906 руб., всего 66496 руб. 26 коп.
В соответствии со ст.114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 2194 руб. 89 коп.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДАТА рождения, уроженца ИНЫЕ ДАННЫЕ, ИНН НОМЕР, зарегистрированного по адресу: АДРЕС, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2020 г. в размере 54531 руб., пени в размере 1059 руб. 26 коп., штраф в размере 10906 руб., всего 66496 руб. 26 коп.
Взыскать с ФИО1, ДАТА рождения, уроженца ИНЫЕ ДАННЫЕ, ИНН НОМЕР, зарегистрированного по адресу: АДРЕС доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2194 руб. 89 коп.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Копейский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Председательствующий: