Решение по делу № 2А-11155/2024 от 03.04.2025

№ 2а-437/2025 (2а-11155/2024;)

УИД 03RS0003-01-2024-012021-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Уфа 3 апреля 2025 года

Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Вахитовой Э.Р.,

при секретаре Колесниковой Э.М.,

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

Административный истец обратился в суд с административным иском №5675, просил взыскать с ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 86794,62 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г.: платеж за 2022 год в размере 35076,50 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г.: платеж за 2022 год в размере 8766 руб.,

- сумму пеней, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 42952,12 руб. по состоянию на 12.08.2023 г.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, административный ответчик в суд не явились, извещены надлежащим образом.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе.

Лица, участвующие в деле, несут риск совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Учитывая, что обязанность суда по заблаговременному извещению административного истца о месте и времени судебного заседания исполнена, руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 96, 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 14 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При этом в силу пунктов 9, 10 статьи 46, пункта 6 статьи 75 НК РФ к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством применительно к недоимке.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 с 20.09.2012 г. состоит на налоговом учете в качестве адвоката.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

В связи с выявленной недоимкой по уплате налога в адрес административного ответчика по адресу его регистрации (<адрес>) выставлено и направлено требование № 1481 от 25.05.2023 г. об уплате налога, что подтверждается материалами административного дела. Установлен срок для исполнения требования – до 20.07.2023 г.

Требование об уплате налога не было исполнено в добровольном порядке, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась к мировому судье судебного участка №4 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 86794,62 руб.

08.04.2024 г. мировым судьей судебного участка №4 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2100/2023 от 29.08.2023 г. по заявлению о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО1

Срок обращения в суд после отмены судебного приказа – до 08.10.2024 г. (08.04.2024 г. + 6 месяцев).

Исковое заявление направлено в Кировский районный суд г. Уфы в установленный срок- 08.10.2024 г., согласно почтовому штемпелю на конверте.

В части взыскания суммы пени в размере 42952,12 руб. суд приходит к следующему.

Согласно сведениям о принятых мерах взыскания пенеобразующей недоимки, задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составила 32743,36 руб. За период с 01.01.2023 г. по 12.08.2023 г. начислена пени в размере 11028,50 руб.

В соответствии с расчетом суммы пени, принятой из ОКНО при переходе в ЕНС, сумма пени в размере 32743,36 руб. образовалась в связи с несвоевременной уплатой ответчиком недоимки:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 1860 руб., на которую начислена пени в размере 231,99 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 46800 руб., на которую начислена пени в размере 6094,27 руб., за 2018 год в размере 252,34 руб., на которую начислена пени в размере 82,11 руб., за 2018 год в размере 26545 руб., на которую начислена пени в размере 7415,78 руб., за 2019 год в размере 315,24 руб., на которую начислена пени в размере 74,04 руб., за 2019 год в размере 29354 руб., на которую начислена пени в размере 5651,15 руб., за 2020 год в размере 32448 руб., на которую начислена пени в размере 4246,88 руб., за 2020 год в размере 9,39 руб., на которую начислена пени в размере 0,96 руб., за 2021 год в размере 32448 руб., на которую начислена пени в размере 1886,84 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб., на которую начислена пени в размере 1182,77 руб., за 2018 год в размере 5840 руб., на которую начислена пени в размере 1631,52 руб., за 2019 год в размере 6884 руб., на которую начислена пени в размере 1325,30 руб., за 2020 год в размере 8426 руб., на которую начислена пени в размере 1102,83 руб., за 2021 год в размере 8426 руб., на которую начислена пени в размере 489,97 руб.

Из ответа Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан от 11.03.2025 г. на запрос суда следует, что в задолженность ЕНС входит, помимо вышеназванной недоимки, также недоимка по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2022 год.

Недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год, по страховым взносам за 2018 год взыскана с административного ответчика на основании судебного приказа №2а-810/2019 мирового судьи судебного участка №4 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан.

Из копии административного дела №2а-810/2019 мирового судьи судебного участка №4 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан, представленной мировым судьей по запросу суда, усматривается, что судебный приказ отменен определением мирового судьи от 08.04.2024 г.

Согласно ответу Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан от 01.04.2025 г. на запрос суда, административное исковое заявление после вынесения определения об отмене судебного приказа в адрес суда не направлялось в связи с уплатой налогоплательщиком недоимки.

Таким образом, поскольку недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год, по страховым взносам за 2018 год взыскана с ФИО1 судебным приказом №2а-810/2019, и уплачена ответчиком, суд полагает начисление пени на указанную недоимку обоснованным.

Недоимка по страховым взносам на ОПС за 2019 год и страховым взносам на ОМС за 2019 год была взыскана с административного ответчика на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка участок №4 по Кировскому району г.Уфы Республики Башкортостан, отмененного определением от 08.04.2024 г.

Согласно ответу Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан от 01.04.2025 г. на запрос суда, заявление о вынесении судебного приказа от 02.04.2020 г. №4399 направлено Инспекцией в судебный участок №4 по Кировскому району г.Уфы Республики Башкортостан на сумму 36 441,84 руб., в том числе:

- страховые взносы на ОПС за 2019 год - 29 354 руб.,

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 165,12 руб.,

- страховые взносы на ОМС за 2019 год - 6 884 руб.,

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 38,72 руб.

Мировым судьей вынесен судебный приказ от 08.05.2020 г. №2а-1083/2020.

В счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год поступили платежи на сумму 36 238 руб., а именно:- от 12.04.2024 г. на сумму 23 393,62 руб.,

- от 12.04.2024 г. на сумму 5 486,18 руб.,

- от 17.04.2024 г. на сумму 5 960,38 руб.,

- от 17.04.2024 г. на сумму 1 397,82 руб.

Судебный приказ от 08.05.2020 г. №2а-1083/2020 отменен в связи с поступлением возражений от должника 08.04.2024 г.

В связи с чем, 03.10.2024 г. в Кировский районный суд г. Уфы направлено административное исковое заявление №5647 на остаток задолженности в размере 203,84 руб.

Как усматривается из материалов административного дела №2а-11156/2024, возбужденного по административному исковому заявлению №5647, решением Кировского районного суда г. Уфы от 15.11.2024 г. административное исковое заявление удовлетворено.

Таким образом, поскольку недоимка по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2019 год взыскана с ФИО1 судебным приказом №2а-1083/2020, и уплачена ответчиком до истечения срока на подачу административного искового заявления после вынесения определения об отмене указанного судебного приказа, суд полагает начисление пени на недоимку по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2019 год обоснованным.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год взыскана с административного ответчика на основании решения Кировского районного суда г. Уфы от 02.12.2024 г. по делу № 2а-11170/2024.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 9,39 руб., за 2021 год в размере 32448 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб. взыскана с административного ответчика на основании решения Кировского районного суда г. Уфы от 02.12.2024 г. по делу № 2а-11172/2024.

Недоимка по страховым взносам в сумме 252,34 руб. со сроком уплаты 02.07.2018 г. и недоимка по страховым взносам в сумме 315,24 руб. со сроком уплаты 01.07.2019 г. вошла в заявление о вынесении судебного приказа №4674, на основании которого мировым судьей судебного участка №4 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан вынесен судебный приказ от 07.06.2021 г. №2а-1547/2021.

В последующем в связи с поступлением от должника возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 08.04.2024 г. судебный приказ от 07.06.2021 г. №2а-1547/2021 отменен.

В связи с вынесением определения мирового судьи от 08.04.2024 г. об отмене судебного приказа от 07.06.2021 г. №2а-1547/2021, налоговый орган обратился с административным исковым заявлением №5611 в Кировский районный суд г. Уфы (административное дело №2а-11170/2024), в которое не вошла недоимка по страховым взносам в сумме 252,34 руб. со сроком уплаты 02.07.2018 г. и недоимка по страховым взносам в сумме 315,24 руб. со сроком уплаты 01.07.2019 г.

Согласно ответу Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан от 01.04.2025 г. на запрос суда, недоимка по страховым взносам в сумме 252,34 руб. со сроком уплаты 02.07.2018 г. уплачена налогоплательщиком платежами: от 08.12.2022, г., от 12.12.2022 г., от 12.12.2022 г., от 04.03.2024 г.; недоимка по страховым взносам в сумме 315,24 руб. со сроком уплаты 01.07.2019 г. уплачена 11.04.2024 г.

Таким образом, поскольку недоимка по страховым взносам в сумме 252,34 руб. со сроком уплаты 02.07.2018 г. и недоимка по страховым взносам в сумме 315,24 руб. со сроком уплаты 01.07.2019 г. взыскана с ФИО1 судебным приказом №2а-1547/2021, и уплачена ответчиком до истечения срока на подачу административного искового заявления после вынесения определения об отмене указанного судебного приказа, суд полагает начисление пени на указанную недоимку обоснованным.

Недоимка по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2022 год является предметом настоящего иска.

В связи с чем, пени, начисленные по указанным недоимкам, является подлежащей взысканию.

Суд не усматривает оснований для взыскания суммы пени, начисленной на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, в связи со следующим.

Согласно сведениям о принятых мерах взыскания пенеобразующей недоимки, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год взыскана с административного ответчика на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №4 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан №2а-1568/2019.

Из ответа мирового судьи усматривается, что судебный приказ по делу №2а-1568/2019 в отношении ФИО1 мировым судьей не выносился.

В связи с чем, поскольку доказательств взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год налоговым органом не представлено, оснований для взыскания пени на указанную недоимку также не имеется.

Таким образом, из заявленной к взысканию суммы пени, начисленной за период до 01.01.2023 г., следует вычесть сумму пени в размере 6094,27 руб., начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, в размере 23400 руб., и 1182,77 руб., начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, в размере 4590 руб.

Кроме того, расчет пени ЕНС следует производить за вычетом недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб.

То есть за период с 01.01.2023 г. по 09.01.2023 г. недоимка ЕНС для пени составляет 125 032,53 руб. (заявленная налоговым органом сумма 153022,53 руб.- 23400 руб. (ОПС 2017 год)-4590 руб. (ОМС 2017 год), за период с 10.01.2023 г. по 02.06.2023 г. недоимка ЕНС для пени составляет 168 243,53 руб. (заявленная налоговым органом сумма 196233,53 руб.- 23400 руб. (ОПС 2017 год)-4590 руб. (ОМС 2017 год), за период с 03.06.2023 г. по 03.07.2023 г. недоимка ЕНС для пени составляет 168 193,53 руб. (заявленная налоговым органом сумма 196183,53 руб.- 23400 руб. (ОПС 2017 год)-4590 руб. (ОМС 2017 год), за период с 04.07.2023 г. по 12.08.2023 г. недоимка ЕНС для пени составляет 168 825,03 руб. (заявленная налоговым органом сумма 196815,03 руб.- 23400 руб. (ОПС 2017 год)-4590 руб. (ОМС 2017 год).

Таким образом, расчет пени ЕНС будет следующим:

- за период с 01.01.2023 г. по 09.01.2023 г.: (125 032,53 руб. *9 дн.*7,5%)/300=281,32 руб.,

- за период с 10.01.2023 г. по 02.06.2023 г.: (168 243,53 руб. *144 дн.*7,5%)/300=6 056,77 руб.,

- за период с 03.06.2023 г. по 03.07.2023 г.: (168 193,53 руб. *31 дн.*7,5%)/300=1 303,50 руб.,

- за период с 04.07.2023 г. по 23.07.2023 г.: (168 825,03 руб. *20 дн.*7,5%)/300=844,13 руб.,

- за период с 24.07.2023 г. по 12.08.2023 г.: (168 825,03 руб. *20 дн.*8,5%)/300=956,68 руб.

Итого 9 442,40 руб. (281,32 руб.+6 056,77 руб.+1 303,50 руб.+844,13 руб.+956,68 руб.).

Таким образом, из заявленной налоговым органом пени ЕНС в размере 11028,50 руб. обоснованной суд находит сумму в размере 9 442,40 руб., то есть разница составляет 1 586,10 руб.

В связи с изложенным, из заявленной к взысканию суммы пени в размере 42952,12 руб. следует вычесть сумму пени, обоснованность взыскания которой судом не установлена, в размере 8863,14 руб. (6094,27 руб.+1182,77 руб. +1 586,10 руб.), а подлежащими взысканию следует считать сумму пени в размере 34 088,98 руб. (42952,12 руб.- 8863,14 руб.).

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность за счет имущества физического лица в размере 77 931,48 руб., в том числе:

- сумму пеней, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 34 088,98 руб. по состоянию на 12.08.2023 г.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Вахитова Э.Р.

Мотивированное решение составлено 16.04.2025 г.