Дело № 2а-156/2025

УИД-61RS0061-01-2025-000105-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 апреля 2025 года ст. Боковская

Шолоховский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Кудиненко Е.В.

при секретаре Волковой С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №21 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, рассчитанной на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 715,48 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в период с ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем несла обязанность по уплате страховых взносов, а также являлась плательщиком налога на профессиональный доход. В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности (отрицательное сальдо ЕНС) в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. Налоговым органом в адрес должника было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не выполнено, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено. Инспекция направляла в адрес мирового судьи заявление о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика, который отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, представив письменные пояснения по делу, а также подробный расчет сумм пени. В административном исковом заявлении содержится просьба рассмотреть дело без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

В отсутствие неявившихся лиц дело рассмотрено в порядке ч.2 ст. 289 КАС РФ.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции РФ, ст.3, подп.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п.п. 2,3 ст.44 НК РФ).

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов с нарушением сроков, установленных налоговым законодательством.

В соответствии с абз. 1 п. 3 ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей до 31.12.2022 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с абз. 1 п. 3 ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей с 01.01.2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (недоимки).

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношений каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст.227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п. 2 ч. 7 ст. 1 Федерального закона №263-ФЗ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В силу п. 1 ст. 4 указанного Федерального закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных платежей.

При этом в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 года истек срок их взыскания (п.1. ч. 2 ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ).

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-Ф3 с 01.01.2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Из материалов дела следует, что на налоговом учёте в Межрайонной ФНС России № 21 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем.

Инспекцией в связи с имеющейся задолженностью по уплате налогов, сборов на основании ст. 69 и 70 НК РФ было сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, сумме задолженности по страховым взносам в размере 37 776, 24 рублей, пени на момент направления требования, рассчитанные на отрицательное сальдо ЕНС (л.д.12).

В связи с неисполнением административным ответчиком налогового требования, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. По данному заявлению мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями.

Порядок и срок взыскания недоимки налоговым органом соблюден с учетом положений подп.1 п.3 ст.48 НК РФ.

Данные обстоятельства установлены апелляционным определением Ростовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, которым отменено решение суда первой инстанции и принято новое решение о взыскании с ФИО1 пеней, рассчитанных на отрицательное сальдо ЕНС, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 620,83 рублей (л.д.38-45).

В рассматриваемом исковом заявлении административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по пени, рассчитанной на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 715,48 рублей.

Отрицательное сальдо ЕНС составляет задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 36238 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 538,27 рублей и налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 11 649 рублей.

Согласно представленному административным истцом в материалы дела подробному расчету задолженности, размер которой административным ответчиком не оспорен, задолженность по пени в общей сумме 3 715,48 рублей рассчитана на отрицательное сальдо ЕНС и состоит из следующих сумм:

- 2363,15 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 29 354 рублей (данные суммы взысканы на основании исполнительного листа №№ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, списаны налоговым органом на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности);

- 71,37 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1221,16 рублей (уплачен ДД.ММ.ГГГГ);

- 558,70 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 884 рублей (данные суммы взысканы на основании исполнительного листа №№ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, списаны налоговым органом на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности);

- 29,60 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 317,11 рублей (уплачен ДД.ММ.ГГГГ);

- 692,66 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11 649 рублей (уплачен ДД.ММ.ГГГГ).

Расчет взыскиваемых налоговым органом сумм пени судом проверен и признан арифметически верным, соответствующим имеющимся в деле доказательствам, административным ответчиком не опровергнут.

Таким образом, в связи с применением налоговым органом мер взыскания к налогам и сборам, право на взыскание задолженности по пени не утрачено.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени в сумме 3 715,48 рублей (л.д.15).

В суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по пени налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, направив его почтовой корреспонденцией (л.д.21), то есть в установленный п.3 ст.48 НК РФ срок.

Поскольку сроки, установленные положениями ст.ст. 48, 70 НК РФ, административным истцом соблюдены, исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности по пени в указанном размере, рассчитанные на отрицательное сальдо ЕНС в обозначенный период, законны и обоснованны, следовательно, подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №21 по Ростовской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>) в пользу МИФНС России №21 по Ростовской области пени на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 3 715,48 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Шолоховский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 22 апреля 2025 года.

Cудья Е.В. Кудиненко