Дело № 2а-438/2025
УИД 50RS0050-01-2025-000334-94
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
05 марта 2025 г. г. Шатура Московской области
Шатурский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Хавановой Т.Ю.,
при секретаре судебного заседания Осиповой С.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей санкций,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области обратилась в суд с указанным административным иском, ссылаясь на следующее.
В собственности административного ответчика в 2019 – 2022 г.г. находилось следующее имущество:
автомобиль грузовой ГАЗ САЗ 3507 г.р.з. №
Налоговой инспекцией в отношении указанного имущества исчислены транспортный налог.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные законом сроки инспекцией выставлены и направлены в адрес административного ответчика требования об уплате недоимки и пени.
Задолженность до настоящего времени не погашена.
Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям отменен по возражениям должника.
Просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019 – 2022 г.г. в размере 19 200 руб. и пени в размере 3 980,45 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом.
Исследовав представленные доказательства, суд находит требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.
В соответствии с приказом № 02-04/125@ от 06.06.2022 УФНС России по Московской области Межрайонная ИФНС России № 4 по Московской области реорганизована путем присоединения к Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
ФИО1 в соответствии со ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога, за ним в период 2019 – 2022 г.г. зарегистрировано транспортное средство:
автомобиль грузовой ГАЗ САЗ 3507 г.р.з. №.
В силу ст.ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, содержащего параметры расчета и суммы налогов, начисленных к уплате, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В адрес ФИО1 налоговой инспекцией были направлены налоговые уведомления
№ 57636605 от 01.09.2020 об уплате за 2019 г. транспортного налога в размере 4 800 руб. (л.д. 13, 14),
№ 77523441 от 01.09.2021 об уплате за 2020 г. транспортного налога в размере 4 800 руб. (л.д. 15, 16),
№ 40365769 от 01.09.2022 об уплате за 2021 г. транспортного налога в размере 4 800 руб. (л.д. 17, 18),
№ 109261085 от 09.08.2023 об уплате за 2022 г. транспортного налога в размере 4 800 руб. (л.д. 11, 12).
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и определяется в процентах от суммы недоимки.
В установленный законом срок обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, в связи с чем налоговой инспекцией выставлено и направлено в адрес ФИО1 требование об уплате недоимки по транспортному, земельному и имущественному налогам и пени № 33736 по состоянию на 23.07.2023 в размере транспортного налога – 14 400 руб. и пени – 2 849,09 руб. со сроком исполнения до 16.11.2023 (л.д. 19-26).
Представленный административным истцом расчет пени проверен судом, соответствует требованиям закона, арифметически верен.
Вместе с тем, суд полагает требования налогового органа подлежащим удовлетворению частично, с учетом следующего.
В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действующей до 01.12.2022) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1).
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2).
В соответствии с положениями п. 3.ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действующей после 01.12.2022) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
При этом неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК Российской Федерации).
Согласно ст. 70 НК Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, а в случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.
Нарушение этого срока не влечет продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности (пункт 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 г.).
Моментом выявления недоимки является день, следующий за последним днем уплаты налога.
Налоговое требование, включающее недоимку за периоды 2019-2021 г.г, размер которой на 02.12.2022 превышает 10 000 руб., а на 01.01.2023 – 3 000 руб., сформировано по состоянию на 23.07.2023, направлено должнику 16.09.2023, т.е. с пропуском, установленного пунктом 1 статьи 70 НК Российской Федерации срока, срок исполнения требования – до 16.11.2023 (т.е. реальных - 2 месяца).
При своевременном направлении требования налогового органа, в данном случае – в срок до 02.03.2023 с установленным сроком исполнения относительно фактически направленного (2 месяца) – до 03.05.2023, к мировому судье налоговый орган должен был обратиться в срок до 03.11.2023.
К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 налоговый орган обратился 15.05.2024, т.е. со значительным (более полугода) пропуском установленного законом срока относительно взыскания налогов за налоговые периоды 2019-2021 г.г. и пени в отношении них.
Определением мирового судьи судебного участка № 271 Шатурского судебного района Московской области от 19.06.2024 судебный приказ на взыскание с ФИО1 налога в размере 19 200 руб. и пени в размере 3 980,45 руб. отменен в связи с возражениями должника (л.д. 9).
Согласно ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ч. 1 ст. 95 КАС Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
Каких-либо причин, объективно исключавших возможность своевременного выставления требования и обращения административного истца в суд с заявлением о принудительном взыскании задолженности по налоговым обязательствам, административный истец не указывает, судом таковые не установлены.
Поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).
Вместе с тем, налоговым органом подтверждено предъявление ФИО1 к уплате за 2022 г. транспортного налога в размере 4 800 руб. согласно налогового уведомления № 109261085 от 09.08.2023 (л.д. 11, 12).
Указанный налог в установленный законом срок не уплачен, в связи с чем начислена пеня за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 в размере 166,40 руб.:
с 02.12.2023 по 17.12.2023 - 4 800 руб. х 16 х 15% / 300 = 38,40;
с 18.12.2023 по 05.02.2024 – 4 800 руб. х 50 х 16% / 300 = 128 руб.
Требование налогового органа не исполнено.
В указанной части исковые требования подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 1 040 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд
решил:
исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 4 800 рублей, пени за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 в размере 166 рублей 40 копеек.
В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога за 2019-2021 г.г. и пени в размере, превышающий взысканный, отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в бюджет муниципального округа Шатура Московской области государственную пошлину в размере 1 040 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Шатурский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Т.Ю. Хаванова
Мотивированное решение составлено 19 марта 2025 г.
Судья Т.Ю. Хаванова