Решение по делу № 2А-384/2022 от 14.09.2022 | Марьяновский районный суд (Омская область)

Дело № 2а-384/2022

УИД 55RS0018-01-2022-000503-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 сентября 2022 года р.п. Марьяновка

Марьяновский районный суд Омской области в составе:

председательствующего судьи Соляник Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

27.06.2022 Межрайонная ИФНС России №8 Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате: земельного налога за 2016 год с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 846 рублей, а также пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 16,38 рублей за период с 02.12.2017 по 13.2.2018, пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 1 468,24 рублей (на недоимку за 2014 год в размере 13 768 рублей начислены пени за период с 12.12.2017 по 12.02.2019), пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 41,68 рублей (на недоимку за 2015 год начислены пени в размере 10,49 рублей за период с 03.02.2018 по 05.02.2018, на недоимку за 2016 год начислены пени в размере 6,63 рублей за период с 03.02.2018 по 05.02.2018, на недоимку за 2017 год начислены пени в размере 24,56 рублей за период с 04.12.2018 по 19.12.2018).

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 имея в 2014-2017 году в собственности земельные участки:

с кадастровым номером №, расположенный по адресу: (дата регистрации права 05.08.2016, дата утраты права 15.10.2020);

с кадастровым номером №, расположенный по адресу: (дата регистрации права 27.12.2011, дата утраты права 20.04.2016);

с кадастровым номером №, расположенный по адресу: (дата регистрации права 15.04.2008);

с кадастровым номером №, расположенный по адресу: (дата регистрации права 20.11.2015);

с кадастровым номером №, расположенный по адресу: (дата регистрации права 20.11.2016, дата утраты права 20.04.2016);

с кадастровым номером №, расположенный по адресу: (дата регистрации права 20.11.2015);

с кадастровым номером №, расположенный по адресу: (дата регистрации права 20.11.2016, дата утраты права 20.04.2016);

с кадастровым номером №, расположенный по адресу: (дата регистрации права 27.12.2011, дата утраты права 20.11.2015), не уплатил обязательные платежи в предусмотренный налоговым законодательством срок, налоговые требования об уплате указанной задолженности не исполнил.

Стороны надлежащим образом извещены о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 возражений относительно заявленных требований не представил.

Дело рассмотрено судом по правилам гл. 33 КАС РФ в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Представленный административным истцом расчет задолженности, начисленных пеней за указанные периоды проверен судом и признан арифметически верным, соответствующим обстоятельствам, установленным по делу, положениям п. 3 ст. 75 НК РФ.

Иного расчета, в опровержении представленного налоговым органом, административным ответчиком не представлено.

Вместе с тем, проверяя применительно к положениям ст.ст. 57, 69, 70, 48 НК РФ, действующих в редакции в период направления налогового уведомления и требования, процедуру и сроки их направления, а также взыскания задолженности, суд приходит к выводу о несоблюдении их налоговым органом.

Налоговое уведомление № (л.д.16) за налоговые периоды 2014, 2015, 2016 сформировано (23.08.2017) до наступления обязанности административного ответчика по уплате земельного налога (01.12.2017), в связи с неуплатой в установленный срок налога в размере 846 рублей (за 2016 год за земельный участок по адресу: ) и пени в размере 16,38 рублей сформировано требование № (л.д.8) по состоянию на 14.02.2018, предоставлен срок для исполнения до 20.03.2018.

Налоговое уведомление № (л.д.18) за налоговые периоды 2015, 2016 сформировано 06.12.2017, установлен срок уплаты налога - не позднее 02.02.2018.

Налоговое уведомление № (л.д.19) за налоговый период 2017 года сформировано 21.08.2018, установлен срок уплаты налога - не позднее 03.12.2018.

В связи с неуплатой в установленный срок налога сформировано требование № по состоянию на 13.02.2019, предоставлен срок для уплаты пени в сумме 1509,92 рублей до 03.04.2019 (л.д.13).

При этом в материалах дела отсутствуют подтверждения соблюдения налоговым органом обязанности по направлению административному ответчику налоговых уведомлений по исчислению земельного налога № от 23.08.2017, № от 06.12.2017, и требования № от 14.02.2018.

Налоговое уведомление № от 21.08.2018 направлено ФИО1 12.09.2018 (ШПИ №) (л.д.20), требование № от 13.02.2019 направлено 22.02.2019 (ШПИ №) (л.д.14).

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, действующей с 01.01.2021). До внесения изменений - если общая сумма превышает 3000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, действующей с 01.01.2021). До внесения изменений - если сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, действующей с 01.01.2021). До внесения изменений - если сумма превысила 3000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В статье 286 КАС РФ закреплены аналогичные положения.

С учетом изложенного, налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в приказном порядке в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока по требованию № по состоянию на 14.02.2018, то есть в срок до 20.09.2021.

Однако к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился за пределами данного срока, что подтверждается материалами дела № 2а-4392/2021, из которых следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 12 в Марьяновском судебном районе в Омской области 16.12.2021 посредством направления заявления по почте (ШПИ №).

Судебный приказ № 2а-4392/2021 от 24.12.2021 был отменен 17.01.2022, в связи с поступлением от ФИО1 возражений.

С настоящим иском административный истец обратился 27.06.2022.

Установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения, как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых отношений (Постановления от 27 апреля 2001 года N 7-П, от 10 апреля 2003 года N 5-П, от 14 июля 2005 года N 9-П; Определение от 21 апреля 2005 года N 191-О).

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в определении от 8 февраля 2007 года №381-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в суд административным истом не заявлено. Каких-либо доказательств наличия уважительности пропуска срока административным истцом не представлено.

Кроме того, ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Для целей статьи 12 данного Федерального закона под подлежащей списанию задолженностью граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся по состоянию на 1 января 2015 года, должны пониматься недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежащие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 годов.

Исходя из буквального толкования положений ст. 44 НК РФ и ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в их совокупности и взаимосвязи, безнадежными к взысканию признаются не погашенные в течение 2015 - 2017 годов пени, начисленные по состоянию на 1 января 2015 года.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

С учетом изложенного, принимая во внимание установленные обстоятельства, заявленные требования административного истца МИФНС России №8 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога в размере 846 рублей за 2016 год и пени в размере 16,38 рублей, а также пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 1 468,24 рублей (на недоимку за 2014 год в размере 13 768 рублей начислены пени за период с 12.12.2017 по 12.02.2019), пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 41,68 рублей (на недоимку за 2015 год начислены пени в размере 10,49 рублей за период с 03.02.2018 по 05.02.2018, на недоимку за 2016 год начислены пени в размере 6,63 рублей за период с 03.02.2018 по 05.02.2018, на недоимку за 2017 год начислены пени в размере 24,56 рублей за период с 04.12.2018 по 19.12.2018), удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 291-294 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №8 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд посредством подачи апелляционной жалобы в Марьяновский районный суд Омской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Е.А. Соляник