Решение по делу № 2А-1721/2025 от 04.06.2025 | Советский районный суд г. Воронежа (Воронежская область)

2а-1721/2025

36RS0005-01-2025-000670-75

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 мая 2025 года город Воронеж

Советский районный суд г.Воронежа в составе:

председательствующего – судьи Бородовицыной Е.М.,

при секретаре Сазиной В.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пене,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №16 по Воронежской области обратилась в суд с учетом уточнений административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, указывая, что ответчик ФИО1, № состоит на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Воронежской области. Для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика налоговым органом в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование № 1026 по состоянию на 24.05.2023 об уплате задолженности, срок исполнения до 19.08.2023. В установленные сроки требование не было исполнено. С 01.01.2023г. установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженность по пеням? штрафам, процентам - Единый налоговый счет. С 01.01.2023г сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ. По состоянию на 01.01.2023 задолженность по пене составляет: 2,49 руб. начислена на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере 332 руб., период начисления – с 02.12.2022 по 31.12.2022 гг., кол-во дней просрочки – 30; 64877,04 руб., начислена на задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 гг.. Период начисления – с 02.12.2021 по 31.12.2022, кол-во дней просрочки – 396. С 01.01.2023 по 17.05.2024задолженность по пене составляет 13511, 50 руб., рассчитана следующим образом: 185792 руб. 31 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 17.05.2024) - 172280 руб. 81 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 13511 руб. 50 коп. Таблица расчета пени за период с 01.01.2023 по 17.05.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

204

-583069.81

300

7.5

-29736.56

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-583069.81

300

8.5

-3634.47

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-583069.81

300

-7929.75

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-583069.81

300

-10611.87

30.10.2023

01.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-583069.81

300

-9620.65

02.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-666685.81

300

-5333.49

18.12.2023

17.05.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

152

-666685.81

300

-54046.00

ИТОГО

-120912.79

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления/даты начала ОС ЕНС по 17.05.2024

-54046

Ранее были приняты меры взыскания в части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

№пп

№ (№ исх.ЗВСП)

Дата (дата исх.ЗВСП)

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 17.05.2024

Всего

в том числе пени

ЗВСП по ст.48

3262

18.05.2020

175052.19

7172.19

319.68

ЗВСП по ст.48

801

27.01.2021

168498.33

452.33

451.88

ЗВСП по ст.48

7032

05.10.2021

33733.96

20922.04

ЗВСП по ст.48

127

24.01.2022

167126.37

294.37

293.79

ИЗ по ст.48

6972(4822)

09.12.2022(09.06.2022)

14164.11

10247.56

ИЗ по ст.48

454(1213)

01.02.2024(16.10.2023)

164601.94

81019.94

ИЗ по ст.48

2278(3313)

11.03.2024(27.11.2023)

11700.27

ИЗ по ст.48

2974(5564)

16.04.2024(11.12.2023)

88073.76

4457.76

ЗВСП по ст.48

336

10.01.2024

10511.41

ИЗ по ст.48

3546(2206)

20.05.2024(04.03.2024)

18844.99

ЗВСП по ст.48

2737

10.04.2024

13511.49

ИТОГО

172280.81

Межрайонная ИФНС №15 по Воронежской области для взыскания задолженности обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье участка № 6 в Советском судебном районе г. Воронежа. 21.06.2024 года мировым судьей судебного участка № 6 в Советскому судебном районе г. Воронежа вынесено определение об отмене судебного приказа. В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пене в размере 13511,50 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1, его адвокат Шамарин О.В. представитель заинтересованного лица МИФНС №15 по Воронежской области в судебное заседание не явились, о дате судебного заседания извещены надлежащим образом (л.д. 49-50,51). Адвокат Шамарин О.В. после перерыва в судебном заседании просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №16 по Воронежской области по месту жительства, являясь плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц (л.д. 8, 9).

Как усматривается из материалов дела, на 24.05.2023г. за административным ответчиком числилась задолженность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени.

Пунктом 2 ст.57 НК Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно утвержденной приложением №1 к приказу ФНС России от 02.12.2022 №ЕД-7-8/1151» форме требования об уплате задолженности, содержащей в информационной части сведения о том, что в случае изменения сумм задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени МИФНС России №15 по Воронежской области 31.05.2023 направлено заказным письмом требование №1026 об уплате задолженности по состоянию на 24.05.2023г., в котором предлагалось налогоплательщику в срок до 19.07.2023 погасить задолженность: по транспортному налогу в размере 582 737,81 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 332 руб.; пене в размере 85 870,12 руб., что подтверждается списком об отправлении с почтовым идентификатором 39400183244437 (л.д. 10, 11). Данных по оплате ответчиком требования не представлено. (л.д. 46, 48)

В связи с неисполнением требования №1026 об уплате задолженности от 24.05.2023 МИФНС №15 по Воронежской области в отношении ФИО1 05.10.2023 вынесено решение №1737 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 693 798,06 руб. (л.д. 19).

Затем, 13.08.2024 определением мирового судьи судебного участка №6 в Советском судебном районе Воронежской области отменен судебный приказ №2а-2435/2024 от 08.07.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №15 по Воронежской области задолженности за счет имущества физического лица в размере 13511,50 руб., в том числе: пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 13511,50 руб., государственной пошлины в размере 270 руб., в связи с предоставлением ответчиком возражений (л.д. 7).

В соответствии с ч. 3, 4, 5 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Исходя из ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу с ч.1,2 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из п.11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2024 N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции" при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском. Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Кроме того, суд должен проверить основания для взыскания обязательного платежа, размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающего санкцию, а также проверить, направлялось ли административному ответчику требование об уплате платежа в добровольном порядке.

С учетом указанных норм, срока исполнения требования №1026 от 24.05.2023, истекающего 19.07.2023, срок обращения в суд заканчивается для истца 19.01.2024. К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истец обратился 03.07.2024, что подтверждается обозренным в судебном заседании делом №2а-2435/2024, то есть, с пропуском установленного срока.

Так, Конституционный Суд РФ в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" указал, что необходимо признать абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа.

Таким образом, на момент обращения в суд с настоящим иском, срок, предусмотренный ст.286 КАС РФ, с учетом Постановления Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», истек.

При этом, административным истцом доказательств уважительности пропуска срока своевременного обращения в суд не представлено, а также не представлено доказательств того, что истец по вышеуказанному требованию ранее обращался в суд за взысканием задолженности, соответственно, у него отсутствует право обращения в суд не позднее 1 июля следующего за этим годом, как указано в п.2 ч.3 ст.48 НК РФ. При этом срок обращения в Советский районный суд г. Воронежа не пропущен.

Учитывая изложенное, в требованиях административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности следует отказать, в связи с пропуском срока обращения в суд.

Проверив расчет размера заявленного требования о взыскании задолженности по пене, суд с ним не соглашается, поскольку он необоснован (л.д.12-18).

Так, истец указывает в иске, что по состоянию на 01.01.2023г. задолженность по пене составляет: 2,49 руб. начислена на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере 332 руб., период начисления – с 02.12.2022 по 31.12.2022 гг., кол-во дней просрочки – 30; 64877,04 руб., начислена на задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 гг.. Период начисления – с 02.12.2021 по 31.12.2022, кол-во дней просрочки – 396. При этом истцом не указан размер недоимки по транспортному налогу за эти годы, который явился пенеобразующей суммой, а также не указана применяемая ставка рефинансирования в период просрочки.

Кроме того, истец указывает, что с 01.01.2023 по 17.05.2024задолженность по пене составляет 13511, 50 руб., рассчитана следующим образом: 185792 руб. 31 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 17.05.2024) - 172280 руб. 81 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 13511 руб. 50 коп. Данный расчет с 01.01.2023 невозможно проверить, поскольку он неясен и несмотря на указание суда в определении о принятии искового заявления, где предлагалось уточнить исковые требования в части расчета пени, так и не представлен расчет пени с указанием налогооблагаемого периода, объекта пенеобразующей суммы, основания ее начисления, о дате уплаты и размере внесенных платежей, о принудительном взыскании недоимки, о предъявлении исполнительных документов судебным приставам-исполнителям и принятых мерах принудительного исполнения.

При этом доказательств выдачи судебных приказов, либо решений суда о взыскании с ответчика задолженности по налогам, которая является пенеобразующей, истцом не представлено, в связи с чем, в части взыскания пени следует отказать.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Соответственно, пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, как установлено судом, взыскание задолженности по пенеобразующей сумме истцом не произведено, в связи с чем, пеня не может служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и взысканию не подлежит.

При таких обстоятельствах суд считает, что требования, предъявленные МИФНС России №16 по Воронежской области к ФИО1 не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России №16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пене в размере 13511 (тринадцать тысяч пятьсот одиннадцать) руб. 50 коп., отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 04.06.2025 года.

Судья Е.М. Бородовицына