74RS0008-01-2022-000252-75

Дело № 2а-214/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 июня 2022 года г.Аша

Ашинский городской суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Борисюк А.В.

при секретаре Мусабировой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 20 461,31 руб. с 18.01.2019 года по 19.04.2021 года; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере 26 319,85 руб. за период с 18.01.2019 года по 19.04.2021 года, на общую сумму 46 781 руб. 16 коп.

В обоснование требований указано, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, являлся индивидуальным предпринимателем, с 19.08.2015 года прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщик являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, плательщиком единого налога на вмененный доход. По решению выездной налоговой проверки о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №2 от 22.01.2015 года ФИО1 был доначислен налог по ЕНВД за 2011-2013 годы в сумме 1582018 руб., начислены пени 37239,11 руб., штраф в размере 12079,30 руб. По Единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2011-2013 годы доначислен налог в размере 736231 руб., начислены пени 185440,54 руб., штраф 184057,75 руб. В адрес налогоплательщика направлено требования об уплате пени по налогам от 10.03.2015 года № 303 на сумму 913 265,70 руб., сроком исполнения до 30.03.2015г. В добровольном порядке требование не исполнено, в связи с чем были выставлены решения в порядке ст. 46 НК РФ № 27324 от 06.04.2015г., о взыскании налога, пени и штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. 23.04.2015 г. было вынесено решение № 6919 о взыскании налога, пени и штрафа за счет имущества налогоплательщика на сумму 913 265,70 руб., решение направлено в ГОСП г. Аша, вынесено постановление от 26.05.2015 г. возбуждено исполнительное производства № 15931134/7434 в отношении ИП ФИО1 Ответчику направлено требование от уплате налога от 01.07.2021г. № 28937, требование не исполнено. Для взыскания недоимки налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ в связи с возражениями ответчика был отменен.

Представитель административного истца, Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области, в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просят рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований ссылаясь на то, что уже достаточно денежных средств внес в счет уплаты налогов и пени, считает, что заплатил сильно много. При этом подтвердил, что задолженность по налогам, начисленным в 2015 году, оплатил в полном объеме только в 2021 году.

На основании ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка лиц, участвующих в деле, не является препятствием для рассмотрения административного дела.

Заслушав ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по оплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 3. ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей до 27.12.2018, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1, п.2 ст. 346.14 объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

В соответствии с п. 2 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Согласно п. 2 указанной статьи налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

В соответствии с п. 8 ст. 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

В соответствии с п. 1,2. ст. 346.29. Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (п.1 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода(п.3 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, согласно п. 8 ст. 69, п.3 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные указанными статьями, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся в период с 28.04.2007 года по 19.08.2015 года индивидуальным предпринимателем (выписка из ЕГРИП л.д.7-8).

Как следует из административного иска, ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения, являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. Также ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход.

По решению выездной налоговой проверки о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №2 от 22.01.2015г. ФИО1 был доначислен налог по единому налогу на вмененный доход за 2011-2013гг. в сумме 158 218 руб.00 коп., начислены пени 37 239 руб. 11 коп., штраф в размере 12 079 руб. 30 коп. По единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2011-2013гг. доначислен налог в размере 736 231 руб. 00 коп., начислены пени 185 440 руб. 54 коп. и штраф 184 057 руб. 75 коп.

В связи с неисполнением решения в полном объеме налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 303 от 10.03.2015 о необходимости уплаты недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 536 231 руб. 00 коп., пени в сумме 185 440 руб. 54 коп., штрафа 184 057 руб. 75 коп.; недоимки по ЕНВД 158 218 руб. 00 коп., пени 37 239 руб. 11 коп., штрафа 12 079 руб. 30 коп. Срок исполнения в требовании указан 30.03.2015г.

В связи с неисполнением требования № 303 от 10.03.2015 в полном объеме налоговым органом принято решение № 27324 от 06.04.2015 о взыскании налогов, пеней, штрафов за счет денежных средств, а также электронных денежных средств ФИО1, на счетах в банках в пределах сумм, указанных в требовании, а именно налоги 494 449 руб. 00 коп., пени 222 679 руб. 65 коп., штрафы 196 137 руб. 05 коп., всего в сумме 913 265 руб. 70 коп.

Кроме того, в связи с неисполнением требования № 303 от 10.03.2015 налоговым органом принято решение № 6919 от 23.04.2015 о взыскании за счет имущества налогоплательщика ФИО1 налогов, пеней, штрафов, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации в форме инкассовых поручений: от 06.04.2015 № 40473, от 06.04.2015 № 40474, от 06.04.2015 № 40475, от 06.04.2015 № 40476, от 06.04.2015 № 40477, от 06.04.2015 № 40478, в размере неуплаченных налогов, пеней, штрафов: налоги 494 449 руб. 00 коп., пени 222 679 руб. 65 коп., штрафы 196 137 руб. 05 коп., всего в сумме 913 265 руб. 70 коп.

На основании решения № 6919 от 23.04.2015 года о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в Ашинском ГОСП УФССП России по Челябинской области возбуждено исполнительное производство № 15931134/7434 от 26.05.2015 в отношении ИП ФИО1 на сумму 913 265 руб. 70 коп.

В соответствии со ст. 69-70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога от 01.07.2021 года № 28937 на сумму пени 46781,16 руб., требование направлено в электронной форме, через личный кабинет налогоплательщика. Кроме того, для взыскания недоимки налоговый орган 08.12.2021г. обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, судебный приказ № 2а-3185/2021 вынесен 15.12.2021г., в связи с поступившими от должника возражениями, мировым судьей вынесено определение от 24.12.2021г. об отмене судебного приказа.

Истец просит взыскать пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 20 461,31 рублей за период с 18.01.2019 года по 19.04.2021 года; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 26 319, 85 руб. с 18.01.2019 года по 19.04.2021 года;

На основании совокупности исследованных доказательств, суд приходит к выводу, что по состоянию на дату расчета пени, указанному в административном иске, ответчиком не была исполнена обязанность по погашению недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, и по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Доказательств оплаты пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени по ЕНВД административным ответчиком не представлено. При таких обстоятельствах суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета. Исходя из размера удовлетворенных административных исковых требований размер государственной пошлины составит 1 603,43 руб.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Челябинской области недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пеня в размере 20 461,31 руб. за период с 18.01.2019 года по 19.04.2021 года; пени на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 26 319,85 руб. за период с 18.01.2019 года по 19.04.2021 года, на общую сумму 46 781,16 руб.

Взыскать с ФИО1, в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1 603,43 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Ашинский городской суд.

Председательствующий А.В. Борисюк