Решение по делу № 2А-1653/2022 от 07.11.2022 | Реутовский городской суд (Московская область)

<данные изъяты> Дело № 2а-1653/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Реутов, Московской области 07 ноября 2022 года

Реутовский городской суд Московской области в составе:

председательствующего – судьи Матвеевой Н.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Макеевой Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по адресу: <...>, зал № 211, административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки, страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Представитель МИФНС России № 20 по Московской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 взыскании задолженности по платежам в бюджет:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере16,83 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 33,54 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 32,42 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1 125,00 руб., за 2021 год - 32 448,00 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 6,66 руб., за 2021 год - 128,71 руб. в общей сумме 42 218,16 руб.

Требования мотивированы тем, что ответчик является собственником имущественных объектов, а также ответчик в 2020 г., 2021 г. был зарегистрирован в качестве адвоката.

Однако обязанность по уплате пени и страховых взносов в установленный срок не исполнил.

По месту жительства ответчика направлялось налоговое уведомление № <данные изъяты> от 01.09.2021 г.

Также выставлены требования об уплате задолженности № <данные изъяты> г. Выставленные требования были направлены в адрес ответчика, а также были направлены посредством личного кабинета налогоплательщика.

Размер задолженности по платежам в бюджет в отношении административного ответчика ФИО1 составляет:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере16,83 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 33,54 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 6,66 руб., за 2021 год - 128,71 руб., в общей сумме 42 218,16 руб.

Поскольку обязанность по уплате пени и страховых взносов исполнена не была, данное обстоятельство послужило основанием для обращения с иском в суд.

В судебном заседании представитель административного истца отсутствует, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, просят дело рассмотреть в отсутствие представитель административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие. Представил заявление, в котором иск признал частично, заявил о пропуске истцом срока исковой давности в части требований о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448,00 руб.

По правилам ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Статьей 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд. Судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем. В случае, если по указанному адресу гражданин фактически не проживает, извещение может быть направлено по месту его работы.

Учитывая, что стороны извещены судом надлежащим образом, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

В материалы административного дела истцом представлен отзыв на заявление административного ответчика о пропуске и применении пропуска срока исковой давности в части требований о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448,00 руб.

Изучив поступивший отзыв, суд пришел к следующему выводу.

Положения о исковой давности содержатся в ГК РФ и к данным правоотношениям не применимы, поскольку в силу ч. 3 ст. 2 ГК РФ - к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. Порядок и сроки взыскания задолженности и пеней установлены главой 8 НК РФ, и главой 32 КАС РФ.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ - в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзац 3 п. 2 ст.48 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Общая сумма налогов и пени превысила установленную законодательством сумму после выставления требования № <данные изъяты> г.

Срок исполнения требования № <данные изъяты> г. был установлен до 28.02.2022 г., соответственно срок для обращения в мировой суд за налоговым органом сохранялся до 28.08.2022 г. Судебный приказ № 2а-739/2022 вынесен 20.06.2022 г., что следует из определения об отмене этого судебного приказа от 01.07.2022 г. (л.д. 15 оборот-16).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа 2а-739/2022 датировано 01.07.2022 г.

Рассматриваемое административное исковое заявление в отношении ФИО1 направлено в суд 31.08.2022 г. и зарегистрировано Реутовским городским судом Московской области 01.09.2022 г.

Исходя из приведенных налоговым органом обстоятельств, суд, оценивающий собранные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, приходит к выводу, что срок, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, административным истцом МИФНС России № 20 по Московской области не пропущен, соответственно, в удовлетворении заявленного административным истцом ходатайства о пропуске истцом срока исковой давности в части требований о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448,00 руб., и применении исковой давности следует отказать.

Исследовав материалы дела, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 НК РФ.

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 г.,

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 г.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено названной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

При уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик на основании п. 2 ст. 57 НК РФ уплачивает пени.

В силу подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ (на основании подп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ в том числе и в судебном порядке).

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК в случае неисполнения налогоплательщике (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налог, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу п.2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов в налоговый орган заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ответчик в 2020 г., 2021 г. был зарегистрирован в качестве адвоката.

Однако в нарушение п. 1 ст. 45, п.5 ст. 432 НК РФ обязанность по уплате пени и страховых взносов в установленный срок не исполнил, на основании чего Межрайонная ИФНС России № 20 по Московской области выставила требование об уплате задолженности № <данные изъяты> по состоянию на 02.08.2021 г., <данные изъяты> г.

До настоящего момента в добровольном порядке задолженность не оплачена.

Размер задолженности по платежам в бюджет в отношении административного ответчика ФИО1 составляет:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере16,83 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 33,54 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб.;

Место жительства налогоплательщик не менял.

Однако по истечении срока платежа и на момент рассмотрения дела сумма по пени, начисленной по налогу, а также сумма по страховым взносам в бюджет не поступила.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из требований ч. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Сумма пеней на взыскиваемые налоги, указанные в требовании и в административном исковом заявлении, составляет в общей сумме 219 16 руб. (16,83 руб. + 33,54 руб. + 33,42 руб. + 6,66 руб. + 128,71 руб.).

Возражений против суммы начисленных пеней ответчиком не представлено.

Суду представлен расчёт подлежащих взысканию пеней, данный расчёт судом был проверен, суд находит его обоснованным и арифметически верным. Расчёт произведён с использованием правильных исходных данных.

Направленное административным истцом требование об уплате пеней административным ответчиком в установленные сроки не исполнено.

Учитывая изложенное, суд полагает подлежащим удовлетворению требование налоговой инспекции о взыскании с административного ответчика по платежам в бюджет:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере16,83 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 33,54 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 6,66 руб., за 2021 год - 128,71 руб.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Административный истец при подаче иска был освобождён от уплаты государственной пошлины, сведений об освобождении административного ответчика от оплаты государственной пошлины не имеется, в связи с чем с административного ответчика в доход бюджета г.о. Реутов Московской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 466 рублей 54 копейки.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки, страховых взносов – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области задолженность по платежам в бюджет:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере16,83 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 33,54 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 6,66 руб., за 2021 год - 128,71 руб., а всего взыскать 42 218 (сорок две тысячи двести восемнадцать) рублей 16 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г.о. Реутов Московской области сумму государственной пошлины в размере 1 466 (одна тысяча четыреста шестьдесят шесть) рублей 54 копейки.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Реутовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись) Н.А. Матвеева

В окончательной форме решение составлено 07 ноября 2022 года.

Судья (подпись) Н.А. Матвеева

<данные изъяты>