Дело №2а-1668/2023

УИД 24RS0002-01-2023-000986-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 мая 2023 года г. Ачинск Красноярского края

Ачинский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Рахматулиной И.А.,

при секретаре Рублевой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за отчетный налоговой период за 2021 год в сумме 588,97 руб., налог на доходы физических лиц, полученный от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2021 год в размере 16 237 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а всего 16825, 97 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю. Ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, без образования юридического лица. С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является арбитражным управляющим ААУ «Гарантия», регистрационный номер в реестре 292. В соответствии с п.2 ст.419 НК РФ, ФИО1 является плательщиком страховых взносов. Согласно налоговой декларации на доходы физических лиц ( форма 3-НДФЛ) от ДД.ММ.ГГГГ, величина его дохода за 2021 год превысила 300 000 рублей и составила 358 897 рублей., в связи с чем налоговым органом исчислен налог в размере 1% от суммы превышающей 300 000 рублей., т.е. от 58 897 руб. и составил – 588,97 руб. Ответчику в соответствии со ст. 430 НК РФ начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за 2021 год, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 588,97 руб. В указанные сроки, ответчиком сумма страховых взносов в размере 588,97 руб. не была уплачена в бюджет до настоящего срока. В соответствии со ст. 207 НК РФ ответчик являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно налоговой декларации на доходы физических лиц от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год, представленной ФИО1 в налоговый орган, с налоговой базы 358 897 руб. плательщиком исчислен налог в размере 46 657 руб., начислены авансовые платежи за 1 кв-л 2021 г. – 6500 руб., за 9 месяцев 2021 года - 23 920 руб., сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период составила – 16 237 руб. Ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В сроки, установленные для добровольного исполнения требования, задолженность ФИО1 не погашена. ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления административного истца мировым судьей судебного участка № в <адрес> и <адрес> красноярского края был вынесен судебный приказ, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. До настоящего времени ответчиком задолженность не оплачена (л.д.3-4).

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю, в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие (л.д.4,31,41).

Административный ответчик - ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времен и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д.31, 39-40), возражений либо ходатайств суду не предоставил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых не признавалась судом обязательной.

Исследовав материалы дела, суд считает требования МИФНС России №17 по Красноярскому краю подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Статьей 423 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами по страховым взносам признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

На основании п.5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей – в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного п.п. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ.

Из п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ следует, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов. Подлежащий уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учеты в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, включительно.

Как следует из материалов дела, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего (л.д.6-7).

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации в указанный период являлся плательщиком страховых взносов.

Ответчику ФИО1 в соответствии со ст. 430 НК РФ начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемы в бюджет в ПФ РФ на выплату страховой пенсии по сроку уплаты до 1 июля 2022 года в сумме 588,97 руб.

ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет ФИО1 направлено требование № об уплате налогов, сбора, страховых взносов, пени, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8-10), однако, в указанный срок страховые взносы в размере 588,97 руб. ответчиком не оплачены. Доказательств обратного ответчиком не представлено.

Кроме того, ФИО1 в соответствии со ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была предоставлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за отчетный налоговый период 2021 года (л.д.12-17), исчислена сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период в размере 16237 рублей.

В связи с неуплатой ФИО1 налога в установленный срок, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес ответчика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ в том числе, налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в сумме 16 237 рублей (л.д.8-10).

В связи с неисполнением ФИО1 обязательств по оплате задолженности по страховым взносам, налогам, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ (л.д.35).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №134 в г. Ачинске Красноярского края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 588,97 руб., пени в размере 5894,31 руб., налога на доходы физических лиц в размере 16237 руб., а всего 16 825,97 руб. Определением мирового судьи от 30 сентября 2022 года в связи с поступившими возражениями ответчика, указанный приказ был отменен (л.д.32-38).

С настоящим административным иском МИФНС №17 по Красноярскому краю обратилась в суд 20 марта 2023 года, то есть, в течение шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Исследовав установленные по делу обстоятельства, принимая во внимание, что административным истцом соблюдена установленная законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц, срок обращения в суд с настоящим иском не пропущен, учитывая, что данных о погашении заложенности в полном объеме административным ответчиком в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за отчетный налоговой период за 2021 год в сумме 588,97 руб., налога на доходы физических лиц, полученного от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, и других лиц, занимающихся частной практикой за 2021 год в размере 16 237 руб., а всего 16825,97 руб.

Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, в размере 673 рубля, которая на основании ст.ст. 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ подлежит зачислению в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, налога на доходы физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, проживающего по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, в доход федерального бюджета страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за отчетный налоговой период за 2021 год в сумме 588 рублей 97 копеек, налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 16 237 рублей, а всего взыскать 16 825, 97 (шестнадцать тысяч восемьсот двадцать пять) рублей 97 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования г.Ачинск государственную пошлину в размере 673 рубля.

Решение может быть обжаловано сторонами путем подачи апелляционной жалобы в Красноярский краевой суд через Ачинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.А. Рахматулина

Мотивированное решение изготовлено 14 июня 2023 года

Копия верна

Судья Ачинского городского суда И.А. Рахматулина