копия
УИД: 56RS0018-01-2025-000601-63
Дело № 2а-2414/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 апреля 2025 года г.Оренбург
Ленинский районный суд г.Оренбурга
в составе председательствующего судьи Емельяновой С.В.,
при помощнике судьи Беляшовой В.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 в юридически значимый период времени являлась плательщиком налогов, обязанность по уплате которых в установленный законом срок не исполнила, в связи с чем ей начислены пени. Направленное в адрес налогоплательщика налоговое требование оставлено им без исполнения, судебный приказ мирового судьи о взыскании недоимки отменен. В связи с указанным, Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области с учетом уточнений требований просит суд взыскать с ФИО1:
301,70 рубль – земельный налог за 2022 год;
314,66 рублей - налог на имущество физических лиц за 2022 год;
363,36 рубля – транспортный налог за 2022 год;
5625,58 рублей – пени.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, в связи с чем суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в их отсутствие.
Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Неуплата страховых взносов, налогов в установленный законом срок влечет начисление пени в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Судом установлено и из материалов дела следует, что в юридически значимый период времени ФИО1 являлась плательщиком земельного и транспортного налога, налога на имущество физических лиц.
05 октября 2020 года ФИО1 направлено налоговое уведомление №N от 01 сентября 2020 года о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2020 года транспортного налога за 2019 год в сумме 3 109 рублей, земельного налога за тот же налоговый период в сумме 1995 рублей, налога на имущество за 2019 год в сумме 1708 рублей.
22 декабря 2020 года ФИО1 выставлено требование №N необходимости уплаты в срок до 01 февраля 2021 года транспортного налога за 2019 год в сумме 3 109 рублей, налога на имущество в сумме 1708 рублей, земельного налога в сумме 1995 рублей, пени по этим налогам в общей сумме 19,30 рублей.
Доказательств направления налогоплательщику указанного требования административным истцом во исполнение запроса суда не представлено.
05 октября 2022 года ФИО1 направлено налоговое уведомление №N от 01 сентября 2022 года о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2022 года транспортного налога за 2021 год в сумме 2 250 рублей, земельного налога за 2021 год в сумме 2 195 рублей, налога на имущество физического лица за тот же налоговый период в сумме 2 066 рублей.
23 июля 2023 года ФИО1 налоговым органом выставлено требование №N о необходимости уплаты в срок до 16 ноября 2023 года недоимки по налогам в общей сумме 17383,94 рубля, пени 7336,24 рублей.
Указанное требование налогоплательщику направлено 13 сентября 2023 года совместно с налоговым уведомлением №N от 29 июля 2023 года.
13 сентября 2023 года ФИО1 направлено налоговое уведомление №N от 29 июля 2023 года о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2023 года транспортного налога за 2022 год в сумме 1 969 рублей, земельного налога за 2022 год в сумме 1 689 рублей, налога на имущество физического лица за тот же налоговый период в сумме 1705 рублей.
На сумму недоимки по налогам за 2022 год и пени по этим налогам требование не выставлялось, поскольку на момент ее образования сальдо на едином налоговом счете ФИО1 с момента выставления предыдущего требования (№N от 23 июля 2023 года) числится отрицательным.
13 мая 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2019-2022 годы, пени.
21 мая 2024 года мировым судьей судебного участка №11 Ленинского района г.Оренбурга, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №10 Ленинского района г.Оренбурга, налоговому органу выдан судебный приказ №N года, который в последующем, а именно 21 ноября 2024 года определением того же мирового судьи отменен на основании возражений налогоплательщика.
16 января 2025 года налоговый орган обратился в суд.
Оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь правовыми нормами, регулирующими спорные правоотношения, учитывая, что согласно базе данных налогового органа недоимка по налогам за 2022 год ФИО1 не погашена, пени по этим налогам не уплачены, суд приходит к выводу, что с ФИО1 может быть взыскано:
земельный налог за 2022 год в сумме 301,70 рубль, пени по этому налогу 117,10 рублей за период с 02 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года;
транспортный налог за 2022 год в сумме 363,36 рубля, пени по этому налогу 136,52 рублей за период с 02 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года
налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 314,66 рублей, пени по этому налогу 118,21 рублей за период с 02 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года.
Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени в остальной части, суд приходит к следующему.
Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество за 2015-2021 годы, транспортному налогу за 2015, 2019-2021 годы.
Пенеобразующая недоимка по этим налогам за период 2015-2018, 2020 годы, включенная в судебные приказы, была уплачена ФИО1 в рамках исполнительных производств, оконченных фактическим исполнением.
Так, пенеобразующая недоимка по налогу на имущество, транспортному налогу за 2015 год уплачена 19 февраля 2020 года, по налогу на имущество за 2016 год уплачена 24 декабря 2020 года, за 2017 год 21 ноября 2019 года, за 2018 год 24 декабря 2020 года, за 2020 год 18 августа 2022 года.
Пенеобразующая недоимка за 2019, 2021 годы оплачена 21 октября 2024 года, за исключением транспортного налога за 2019, 2020 годы, который уплачен 03 декабря 2022 года.
Учитывая положения статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании пени по налогу на имущество, транспортному налогу должно было быть направлено за 2015 год не позднее 19 февраля 2021 года, за 2016 год не позднее 24 декабря 2021 года, за 2017 год не позднее 21 ноября 2020 года, за 2018 год не позднее 24 декабря 2021 года, за 2020 год не позднее 18 августа 2023 года, за 2019, 2021 годы не позднее 21 января 2025 года.
После выставления требования №N от 17 декабря 2021 года сумма недоимки по налогам и пени превышала 10000 рублей, соответственно, налоговый орган должен был включить требование о взыскании пени по налогу на имущество за 2015, 2016, 2017, 2018 годы, транспортному налогу за 2015 год в ЗВСП N, право требование пени в указанной части на 01 января 2023 года налоговым органом было утрачено, в связи с чем требования налогового органа в этой части удовлетворению не подлежат.
Требование о взыскании пени по налогу на имущество, транспортному налогу за 2019-2021 годы суд признает обоснованными, с ФИО1 в пользу налогового органа может быть взыскано:
529,49 рублей - пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 10 апреля 2024 года;
450,72 рубля - пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 17 декабря 2021 года по 10 апреля 2024 года;
376,78 рублей - пени по налогу на имущество за 2021 год за период с 02 декабря 2020 года по 10 апреля 2024 года;
1,55 рублей - пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 03 декабря 2022 года;
1,75 рубль - пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 03 декабря 2022 года;
116,14 рублей - пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 10 апреля 2024 года.
Административный истец также просит суд взыскать с ФИО1 пени по земельному налогу за 2017-2021 годы.
Пенеобразующая недоимка по этим налогам за период 2017, 2018, 2020 годы, включенная в судебные приказы, была уплачена ФИО1 в рамках исполнительных производств, оконченных фактическим исполнением.
Так, пенеобразующая недоимка по земельному налогу за 2017 год уплачена 21 ноября 2019 года, за 2018 год 24 декабря 2020 года, за 2020 год 18 августа 2022 года.
Пенеобразующая недоимка за 2019, 2021 годы оплачена 21 октября 2024 года.
Учитывая положения статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании пени по земельному налогу должно было быть направлено за 2017 год не позднее 21 ноября 2020 года, за 2018 год не позднее 24 декабря 2021 года, за 2020 год не позднее 18 августа 2023 года, за 2019, 2021 годы не позднее 21 января 2025 года.
Как указано выше, после выставления требования №N от 17 декабря 2021 года сумма недоимки по налогам и пени превышала 10000 рублей, соответственно, налоговый орган должен был включить требование о взыскании пени по земельному налогу за 2017, 2018 годы в ЗВСП N, право требование пени в указанной части на 01 января 2023 года налоговым органом было утрачено, в связи с чем требования в указанной части удовлетворению не подлежат.
Требование о взыскании пени по земельному налогу за 2019-2021 годы суд признает обоснованными, с ФИО1 в пользу налогового органа может быть взысканию:
618,44 рублей - пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 10 апреля 2024 года;
486,28 рубль - пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 10 апреля 2024 года;
400,30 рублей - пени по земельному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 10 апреля 2024 года.
Таким образом, с ФИО1 в пользу налогового органа может быть взыскано в рамках заявленных требований с учетом их уточнений 4333 рубля.
Вместе с тем, 21 октября 2024 года ФИО1 уплачено в счет погашения недоимки по налогам 19587,22 рублей, из них:
161,11 рублей зачтено в счет погашения налога на имущество за 2017 год;
371,19 рублей зачтено в счет погашения земельного налога за 2017 год;
1 552 рубля зачтено в счет погашения налога на имущество за 2018 год;
2 828 рублей зачтено в счет погашения земельного налога за 2018 год;
1 878 рублей зачтено в счет погашения налога на имущество за 2020 год;
1995 рублей зачтено в счет погашения земельного налога за 2020 год.
Вместе с тем, недоимка по земельному налогу и налогу на имущество за 2017 год фактически была погашена налогоплательщиком еще 21 ноября 2019 года в рамках исполнительного производства №N, недоимка по земельному налогу и налогу на имущество за 2018 год была погашена в рамках исполнительного производства №N 24 декабря 2020 года, недоимка по земельному налогу и налогу на имущество за 2020 год была погашена 18 августа 2022 года в раках исполнительного производства №N.
Таким образом, денежные средства в сумме 8785,30 рублей по платежному документу от 21 ноября 2024 года необоснованно зачтены в счет погашения уже отсутствующего в связи с полной оплатой в принудительном порядке обязательства по уплате налога на имущество, земельного налога за 2017, 2018, 2020 годы.
Учитывая, что внесенной налогоплательщиком 21 октября 2024 года суммы было достаточно для погашения недоимки по налогам и пени, включенной в предмет заявленных требований, вместе с тем платеж частично (в сумме 8785,30 рублей) неправомерно распределен в счет уже погашенного обязательства, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований.
Указанное решение суда является основанием для перераспределения денежных средств по платежному документу от 21 ноября 2024 года необоснованно зачтенных в сумме 8785,30 рублей в счет погашения уже отсутствующего в связи с полной оплатой в принудительном порядке обязательства по уплате налога на имущество, земельного налога за 2017, 2018, 2020 годы в счет погашения в частности недоимок по налогам, пени, являющихся предметом настоящего спора (размер которых составляет 4333 рубля), право требования которых не утрачено.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ :
в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени - отказать.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья подпись С.В. Емельянова
Мотивированное решение по делу составлено 13 июня 2025 года.
Судья подпись С.В. Емельянова
Оригинал подшит в дело №2а-2414/2025,
находящееся в производстве
Ленинского районного суда г. Оренбурга