РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июля 2025 года адрес

Кузьминский районный суд адрес в составе судьи Корниловой А.С., при секретаре Савельевой И.И., с участием представителя административного истца ФИО1 – ФИО2, представителя административного ответчика Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-460/25 по административному иску ФИО1 к ИФНС России № 21 по адрес, ИФНС России № 23 по адрес о признании задолженности по налогу и пени безнадежной к взысканию, обязании удалить информацию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ИФНС России № 21 по адрес, ИФНС России № 23 по адрес о признании задолженности по налогу и пени безнадежной к взысканию, обязании удалить информацию.

Требования административного истца мотивированы тем, что 09 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка №265 адрес был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу инспекции Федеральной налоговой службы №21 по адрес задолженности по налогам за период с 2011 года по 2021 года в сумме 1 139 604 руб. 96 коп., также государственную пошлину в сумме 6 949 руб.01 коп. Определением мирового суда от 11 июля 2024 года судебный приказ был отменен. ФИО1 до 2024 года требований от ИФНС по оплате налогов не получено. В настоящее время ИФНС продолжает начислять ему пени по непонятной мне задолженности. С введением института ЕНС установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам в переходном периоде в соответствии с п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 Nº 263-ФЗ. С 01.01.2023 в целях взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). В силу прямого указания п. І ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 Nº 263-Ф3, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания. Соответственно, спорные суммы неисполненных обязательств в силу истечения по состоянию на 31.12.2022 сроков их взыскания, как в бесспорном, так и в судебном порядке, не подлежали учету в составе сумм неисполненных обязательств в целях формирования сальдо ЕНС. Однако ИФНС требованиями закона пренебрегла и суммы, невозможные ко взысканию, отразила как обычную задолженность, что сформировало отрицательное сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 г., что незаконно.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, направил в суд своего представителя.

Представитель административного истца ФИО1 – ФИО2 в судебное заседание явился, административное исковое заявление поддержал в полном объеме, просил отказать в иске.

Представитель административного ответчика Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес ФИО3 в судебное заседание явилась, просила отказать в удовлетворении иска.

Представитель ИНФС России № 23 по адрес не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, представил возражения.

Суд, исследовав письменные материалы дела, заслушав явившиеся стороны, оценив представленные доказательства по правилам ст. ст. 60, 61, 84 КАС РФ, приходит к следующему.

В ходе судебного разбирательства судом установлено следующее.

Как следует из искового заявления у налогоплательщика числится задолженность в

размере 1 139 604, 96 руб. за период с 2011 по 2021 гг.

На основании имеющихся у налогового органа сведений по состоянию на 18.07.2022г. о полученных налогоплательщиком доходах, Инспекцией в автоматическом режиме сформирован расчет налога на доходы физических лиц по продаже/дарению объектов недвижимости в 2021 году:

- 197110, Россия, Санкт-Петербург г., адрес, 6.

По результатам проверки «ФЛ. Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости» составлен акт камеральной налоговой проверки Nº 28860 от 25.10.2022г.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, ФЛ.Расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021 год, вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Nº 2301 от 11.01.2023 г. Сумма доначисленного налога составила 0 руб.

Задолженность по НДФЛ в размере 884 227 руб., образовалась на основании декларации за 2011 год. Документы предоставить невозможно, связи с истечением сроков хранения.

22.11.2024 г. инспекцией принято отрицательное сальдо налогоплательщика в связи со слиянием/переподчинением ОКНО из ИФНС России Nº 21 по адрес (НО 7721).

По состоянию на 11.06.2025 г. отрицательное сальдо единого налогового счета

составляет 1 330 945.68 руб.:

«Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года)» в сумме налога 585 227.00 руб. (за 2011 г.), в сумме штрафа 299 000.00

«Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения» по ОКТМО 40912000 в сумме 1 974.00 руб. (за 2021-2022 гг.);

«Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в внутригородских муниципальных образований городов федерального значения» по ОКТМО 40393000 в сумме 24.00 руб. (за 2021 г.);

«Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения» по ОКТМО 45389000 в сумме 483.00 руб. (за 2023 г.);

«Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов» по ОКТМО 46739000 в сумме 125.00 руб. (за 2021-2022 гг.);

«Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам))» в сумме 500.00 руб. (за 2021 г.);

Совокупное отрицательное сальдо по пени в сумме 444 004.56 руб.

По данным информационного ресурса налоговых органов, Инспекцией ФНС России

Nº21 по адрес применены следующие меры взыскания:

- сформировано требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов Nº 3055 от 25.05.2023 на общую сумму отрицательного сальдо 1 497 337.28 руб. со сроком исполнения 20.07.2023;

- выставлено решение о взыскании за счет денежных средств и электронных денежных средств Nº10958 от 08.11.2023 на общую сумму отрицательного сальдо 1 532

336.44 руб.;

- сформировано заявление о вынесении судебного приказа (далее - ЗВСП) Nº 3062

от 13.11.2023 на общую сумму 1 139 604.96 руб.

Инспекцией ФНС России Nº 21 по адрес ЗВСП направлено в судебный участок

Nº адрес Люблино 01.04.2024.

Мировым судьей судебного адрес Люблино вынесен судебный

приказ Nº 2a-19/2024 от 09.04.2024, дата вступления в силу 24.05.2024.

Определением мирового судьи, судебный приказ отменен 11.07.2024.

Также 01.07.2024 судебным приставом-исполнителем ОСП по адрес возбуждено исполнительное производство Nº 1118480/24/77056-ИП. 19.07.2024 судебным приставом-исполнителем ОСП по адрес прекращено исполнительное производство в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей в период до 1 января 2023 года, в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

По смыслу п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ, решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из взаимосвязанного толкования приведенных норм статей 44 и 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В данном случае налоговым органом своевременно не принимались меры, направленные на взыскание недоимки по налогу на доходы и имущество физических лиц за 2011-2021 года.

Следовательно, налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания данной недоимки и начисленной на нее пени в связи с истечением срока принятия мер к взысканию недоимки.

Учитывая обстоятельства данного дела, судебная коллегия приходит к выводу о необходимости признания безнадежной к взысканию недоимки по налогу на доходы и имущество физических лиц за 2011-2021 года.

Требование об обязании ИФНС России №23 по адрес удалить информацию не подлежит удовлетворению, поскольку способ восстановления нарушенного права избирается налоговым органом.

Из материалов дела следует, каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки за счет имущества физического лица и соответствующих сумм пени, налоговый орган после отмены судебного приказа не принимал, обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом в ходе рассмотрения дела не установлено и административным ответчиком не представлено, в связи с чем, суд полагает, что налоговый орган утратил возможность взыскания с ФИО1 спорной задолженности за указанный период, в связи с истечением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков взыскания, в связи с чем, она подлежит признанию безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате является прекращенной.

На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 к ИФНС России № 21 по адрес, ИФНС России № 23 по адрес о признании задолженности по налогу и пени безнадежной к взысканию, обязании удалить информацию, - удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по налогам в размере 1 139 604 рубля 96 копеек и пени по задолженности за 2011-2021 года.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований, отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд адрес.

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 28 июля 2025 года.

Судья А.С. Корнилова