УИД: 50RS0039-01-2024-016857-77

№ 2а-530/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 февраля 2025 г. г. Раменское Московская область

Раменский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Коротковой О.О.,

при секретаре Тен В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-530/2025 по административному иску МИФНС России № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 1 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 61 274 руб. 63 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что ФИО2 своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Московской области по доверенности ФИО3 заявленные административные исковые требования поддержала, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен, мнение по иску не выражено, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, в силу ст. 289 КАС РФ, дело постановлено рассмотреть в отсутствие не явившегося административного ответчика, извещенного о слушании дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, выслушав позицию представителя административного истца, изучив исковые требования, суд считает возможным их удовлетворение по следующим основаниям.

01.01.2023г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.

В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ Единый налоговый платёж распределяется в следующей последовательности (очерёдности):

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа за налогоплательщиком ФИО1 числилась сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, а именно в размере 273 193 руб. 33 коп., в том числе налог – 169 000 руб. 00 коп., пени – 104 193 руб. 33 коп.

<дата> мировым судьей судебного участка № 326 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-1280/2024 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

<дата> мировым судьей судебного участка № 326 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-1280/2024 в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов, изменился порядок оплаты пеней.

Пеня является одной из мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и представляет собой сумму, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

С 2023 г в связи с введением единого налогового платежа ЕНП правила начисления пени изменены, однако механизм их расчета остался прежним.

Согласно новой редакции п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.Как следует из приведенной формулировки НК РФ, недоимка формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов, страховых взносов. В этом случае формируется отрицательное сальдо ЕНС. И именно на эту сумму отрицательного сальдо, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов и начисляется по новым правилам пеня.

Иными словами, с 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался на едином налоговом счете (ЕНС)

Требование <номер> от <дата> об уплате задолженности направлено налогоплательщику в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика».

Решение о взыскании задолженности <номер> от <дата> налогоплательщику направленно по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке.

На момент начисления пени у ФИО1 имелось отрицательное сальдо в ЕНС в размере 4 947 985,98 руб., а именно: налог на доходы физически лиц в размере 4 751 784 руб. за 2021 год, налог на доходы физических лиц в размере 169 000 руб. за 2020 год, страховые взносы в размере 18 114,98 руб. за 2023 год, налог на имущество физических лиц в размере 2 419 руб. за 2022 год, транспортный налог в размере 3 607 руб. за 2022 год, земельный налог в размере 3 061 руб. за 2022 год

ФИО1 зачтено в счет погашения задолженности по налогу: <дата> ЕНП в размере 9 087 руб., <дата> ЕНП в размере 1,13 руб., <дата> ЕНП в размере 1 584,43 руб., <дата> ЕНП в размере 51 047, 60 руб., <дата> ЕНП в размере 1500 руб.

Расчёт задолженности по пени произведен налоговой инспекцией за период с <дата> по <дата>, согласно которому сумма задолженности по пени за спорный период составляла 70 972,31 руб.

ФИО1 в счет погашения задолженности по пени зачтены следующие платежи: <дата> ЕНП в размере 1200,68 руб., <дата> ЕНП в размере 8 497 руб.

Соответственно, размер задолженности пени в отношении ФИО1 составляет 61 274,63 руб.

Как следует из ответа на судебный запрос из ФНС России № 1 по Московской области недоимка, на которую начислены спорные суммы пеней, взыскана решением Раменского городского суда по делу <номер>а-3946/2024 от <дата>.

Указанное решение суда вступило в законную силу <дата>, что подтверждается сведениями, находящимися в открытом доступе на сайте Московского областного суда.

Суд находит представленный расчет суммы пеней арифметически верным, основанным на доказательственной базе, представленной в материалы дела.

По состоянию на дату принятия настоящего решения у суда отсутствуют основания полагать, что спорная задолженность погашена, доказательств обратного стороной ответчика не представлено.

Альтернативного расчета задолженности в материалы дела стороной ответчика не представлено.

Судом установлено, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы по налогам и пени.

Срок на подачу настоящего административного искового заявления в суд налоговой инспекцией не пропущен.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

На основании вышеизложенного, суд, с учетом установленных по делу обстоятельств, приходит к выводу о нарушении административным ответчиком обязанности по своевременной и в полном объеме уплате налогов, в связи с чем исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб., так как административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании ст. 333.36 НК РФ, ст. 104 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 1 по Московской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) задолженность по уплате суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с <дата> по <дата> в размере 61 274 руб. 63 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.О. Короткова

Мотивированное решение суда изготовлено 19 февраля 2025 года.

Судья О.О. Короткова