Административное дело № 2а-512/2022
УИД: 61RS0012-01-2022-004636-34
РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации
19 сентября 2022 года г. Цимлянск
Цимлянский районный суд Ростовской области в составе:
председательствующего Стурова С.В.,
при секретаре Аббасовой Р.Р.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о принудительном взыскании задолженности с налогоплательщика,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о принудительном взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по налогу на профессиональный доход и пени по ним с налогоплательщика.
В обоснование административного иска, указав следующее: ФИО1 (ФИО1) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (закрыто ИП 30.09.2019 г.).
В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.
Плательщики страховых взносов, указанные в ст. 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 430 НК РФ.
Налогоплательщиком обязанность по уплате страховых взносов в установленные законодательством сроки не исполнена, за налогоплательщиков числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 545,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 5 840,00 руб.
В связи с уплатой причитающихся сумм налогов и сборов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах - сборах сроки налогоплательщик согласно ст. 75 НК РФ должен выплатить пени. Пеня начисляется на каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. В виду того, что налогоплательщик не выполнил свои налоговые обязательства, налоговым органом в соответствии с действующим Законодательством была начислена пеня.
В соответствии с п. 7 ст. 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.
Налоговым органом в соответствии с действующим Законодательством ФИО1 были начислены:
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 463,82 руб.
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 205,14 руб.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ «Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов» неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 9 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.
Так, в связи с неуплатой налогов, страховых взносов в адрес налогоплательщика, в соответствии co ст. 69 НК РФ Инспекцией были направлены требования: 2938 от 18.01.2019 г., 19565 от 30.07.2018 г., 222821 от 13.08.2018 г., 28999 от 09.10.2018 г., 41050 от 12.12.2018 г., что подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции, либо в случае подключения налогоплательщика к личному кабинету сведениями получении сводного налогового уведомления через личный кабинет, сведениями о получении требования уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальны предпринимателями) через личный кабинет (см. приложение к заявлению).
Согласно п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким налогам, подлежащим уплате.
ФИО1 применяет специальный режим налогообложения, указанный в ст. 18 НК РФ является плательщиком налога на профессиональный доход.
Налог на профессиональный доход в размере 7 181,71 руб. налогоплательщиком не уплачен, в том числе срокам уплаты: 25.01.2021 (м 12.2020) - 1745.88 руб., 25.02.2021 (м 01.2021)- 1755,40 руб., 25.03.2021 (м 02.2021) - 1709,52 руб., 26.04.2021 ( м 03.2021)- 1970,91 руб.
Обязанность по уплате налога ФИО1 не была исполнена.
В связи с уплатой причитающихся сумм налогов и сборов или сборов в более поздние по сравнению установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик согласно ст. 75 НК РФ должен выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
В виду того, что ФИО1 не выполнил свои налоговые обязательства в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии с действующим Законодательством были начислены пени по налогу на профессиональный доход в сумме 25,26 руб.
В связи с тем, что ФИО1 был зарегистрирован и состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области в качестве индивидуального предпринимателя, инспекцией проводилось взыскание задолженности согласно ст.46 НК РФ и 47 НК РФ.
ФИО1 не выполнялись условия осуществления предпринимательской деятельности установленные законодательством Российской Федерации, не уплачивался налог на протяжении нескольких периодов в то время, когда он осуществлял предпринимательскую деятельность, а так же и после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. До настоящего времени ФИО1 не предпринимал попыток погашения задолженности.
Однако прекращение статуса предпринимателя не освобождает от уплаты недоимки по налогам и сборам, не является основанием для списания задолженности по налогам, сборам, страховым взносам соответствующим пеням и штрафам.
Учитывая вышеизложенное, Инспекцией предпринимались все действия по взыска задолженности, установленные законодательством Российской Федерации с ФИО1 в период предпринимательской деятельности в порядке ст. 46 и ст. 47 НК РФ.
В связи с тем, что ФИО1 не осуществляет предпринимательскую деятельность, взыскание задолженности подлежит в порядке ст. 48 НК РФ..
Требование до настоящего времени не исполнено. Налогоплательщику было направлено административное исковое заявление с материалами по адресу регистрации по месту жительства.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.31 НК РФ, п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ, Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области, просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета суммы неуплаченных страховых взносов, в том числе:
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
Страховые взносы 26 545,00 руб. Пени 1 463,82 руб.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование
Страховые взносы 5 840,00 руб. Пени 205,14 руб.
Налог на профессиональный доход 7 181,71 руб. Пени 25,26 руб.
Административный истец Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области, будучи надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в суд своего представителя не направила, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя, указав, что на удовлетворении требований Инспекция настаивает, просит выслать принятый судебный акт по делу в адрес Инспекции.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не прибыл, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, конверт с повесткой возвращен в суд с отметкой «истек срок хранения».
Согласно части 1 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом в срок, не превышающий трех месяцев со дня подачи соответствующего административного искового заявления в суд.
Суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства.
Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела по существу. Такой вывод не противоречит положениям статьи 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, статьям 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека и ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах.
Суд на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил рассмотреть дело по существу в отсутствие сторон по делу.
Изучив позицию истца, исследовав письменные доказательства по делу, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный законом срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со статьями 57 и 58 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно пункта 2 части 1 статьи 6 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» №167-ФЗ от 15.12.2001, страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой. Если страхователь одновременно относится к нескольким категориям страхователей, указанных в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта, исчисление и уплата страховых взносов производятся им по каждому основанию.
В соответствии со статьями 10, 11 Федерального закона от 29.11.2010 №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», страхователями для работающих граждан, указанных в пунктах 1 - 4 статьи 10 настоящего Федерального закона, являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные, физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке, частной практикой.
При этом, подпункт 2 пункта 1 статьи 10 данного закона предусматривает, что застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие в Российской Федерации иностранные граждане, самостоятельно обеспечивающие себя работой: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные, физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», физические лица, поставленные на учёт налоговыми органами в соответствии с п.7.3 ст.83 НК РФ, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Как следует из пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями, в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно пункта 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации, расчётным периодом признается календарный год.
Размеры и порядок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование регулируется положениями статей 430, 431 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить, в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.
Из материалов дела следует, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (закрыто ИП 30.09.2019).
Таким образом, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
За 2018 год ФИО1 в срок до 9 января 2019 должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545,00 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5 840,00 рублей.
Кроме того, ФИО1 должен был уплатить налог на профессиональный доход в размере 7 181,71 рубль.
Однако, налогоплательщиком обязанность по уплате страховых взносов и налога на профессиональный доход своевременно не исполнена.
Межрайонной ИФНС №4 по Ростовской области, согласно статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, были начислены:
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 463,82 рубля;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 205,14 рублей;
- пени на профессиональный доход в размере 25,26 рублей.
Административному ответчику были направлены требования № 1780 от 22.02.2018 г.,№ 20768 от 13.08.2018 г., № 21513 от 13.08.2018 г., №27628 от 09.10.2018 г., № 39554 от 12.12.2018 г., № 788 от 16.01.2018 г. об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, налога на профессиональный доход и пени по налогу на профессиональный доход.
Как указывает административный истец, и не оспорено административным ответчиком, требования не были исполнены.
В связи с неисполнением ФИО1 обязанностей по уплате платежей в установленный срок, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности по уплате неуплаченных налогов.
Определением мирового судьи судебного участка №1 Волгодонского судебного района Ростовской области от 15.11.2021 судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 4 по Ростовской области задолженности по уплате налогов и пени по заявлению должника был отменен.
Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения в суд с данным административным иском.
Административный истец обратился в суд с заявлением в шестимесячный срок обращения в суд, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно положениям статей 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (часть 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
С учетом изложенного, основания для взыскания пени имеются, обязательный досудебный порядок урегулирования спора, сроки обращения в суд соблюдены, доказательств уплаты задолженности по страховым взносам и пени, на момент рассмотрения дела административным ответчиком не представлено.
Из материалов следует, что задолженность не погашена, в связи с чем, требование административного истца о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, налогу на профессиональный доход и пени по ним подлежит удовлетворению.
Кроме того, в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в бюджет местного муниципального района.
Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 437,00 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 150,175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о принудительном взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, налога на профессиональный доход и пени по ним с налогоплательщика, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в доход государства с зачислением в бюджет задолженности на общую сумму 41 260,93 рублей, в том числе:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545,00 рублей,
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 463,82 рубля,
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 840,00 рублей,
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 205,14 рублей,
- налог на профессиональный доход в размере 7 181,71 рубль,
- пени по налогу на профессиональный доход в размере 25,26 рублей,
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1 437 (Одна тысяча четыреста тридцать семь) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Цимлянский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 26 сентября 2022 года.
Судья С.В. Стуров