Дело № 2а-372/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Курчатов 07 июня 2023 года

Курчатовский городской суд Курской области в составе председательствующего судьи Шашкова А.С.,

при секретаре Городенской Т.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Курской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в сумме 227 руб., по пене в сумме 24 руб. 65 коп. за период с 03.12.2019 по 09.11.2020, а всего в размере 251 руб. 65 коп. В обоснование требований административный истец указал, что согласно сведениям, представленным в налоговый орган, ФИО1 имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения: 2018 год квартира с кадастровым номером №, <адрес>, доля в праве 1/3, налоговая ставка 0.3, количество месяцев владения 12/12, коэффициент к налоговому периоду 0.6, сумма исчисленного налога 227 руб., срок уплаты 02.12.2019. Сумма исчисленного налога, его расчет, срок уплаты указаны в налоговом уведомлении от 22.08.2019 №66649336, которое было направлено должнику. Требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа не исполнены в установленный срок, в связи с чем начислена пеня. Судебный приказ отменен определением от 18.10.2022 на основании заявления должника. Просило взыскать указанные суммы, образовавшиеся в связи с несвоевременной уплатой налога.

Представитель административного истца - УФНС по Курской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела надлежаще извещен. Просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 судебное заседание не явилась, о дате времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом. Представила в суд возражения, указав, что с 11.05.2018 является пенсионеркой, в связи с чем освобождена от уплаты налога на основании п.10 ст.407 НК РФ, истцом пропущен срок для обращения в суд. Просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, считает, что административный иск подлежит частичному удовлетворению. К такому выводу суд пришел исходя из следующих обстоятельств, установленных по делу.

В силу чч.1-2 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с ч.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В силу ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 и ч.2 ст.69 НК РФ (в редакции, действующей на момент исполнения обязательств по уплате налога) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с ч.3 ст.75 НК РФ (в редакции, действующей на момент исполнения обязательств по уплате налога), пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент исполнения обязательств по уплате налога) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент исполнения обязательств по уплате налога) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз.3 п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент исполнения обязательств по уплате налога) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч.ч.2,4 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Установлено, что ФИО1 (ИНН №) является плательщиком налога на имущество с физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, - квартиру №, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права 05.07.2013.

УФНС по Курской области были произведены следующие начисления налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, на указанную квартиру за 2018 год: налоговая база 1 156 025, доля в праве 1/3, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/12, коэффициент к налоговому периоду 0.6, размер налоговых льгот 454 руб., сумма исчисленного налога 227 руб.

Административный истец также просил взыскать пеню в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога за 2018 год в размере 24 руб. 65 коп. за период с 03.12.2019 по 09.11.2020.

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлялось требование от 09.11.2020 №57086 (налог 227 руб., пеня 13 руб. 69 коп.) сроком уплаты до 18.12.2020.

Согласно данным АИС Налог-3 ПРОМ требование получено ФИО1 17.11.2020.

Поскольку в установленный срок сумма задолженности ответчиком не погашена, истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 судебного района г. Курчатова и Курчатовского района Курской области от 03.10.2022 №2а-1724/2022 с ФИО1 взысканы: недоимка по налогу на имущество физических лиц к объектам, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 227 руб.; пени за период с 04.12.2018 по 08.11.2020 в размере 24 руб. 65 коп., судебный приказ отменен 18.10.2022 на основании заявления должника.

В связи с отменой судебного приказа административный истец 14.04.2023 обратился с настоящим иском в Курчатовский городской суд Курской области.

В силу пп.10 п.1 ст.407 НК РФ право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Перечень видов объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, перечислен в пункте 4 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации, и включает в себя квартиру.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц (п.6 ст.408 НК РФ).

В соответствии с п.8.1 ст.408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Сумма недоимки по налогу за 2018 год произведена из следующего расчета: 681 руб. (619 руб. (налог за предыдущий период, требование №17245 от 11.02.2019) + 61,9 руб. (619 х 0.1 - требования п.8.1 ст.408 НК РФ)) / 12 месяцев х 4 (период до назначения пенсии в соответствии с требованиями п.6 ст.408 НК РФ) = 227 руб.

Таким образом, за ФИО1 числится недоимка по имущественному налогу за 2018 год, начисленному на квартиру №, расположенную по адресу: <адрес>, в сумме 227 руб.

Размер пеней за период с 03.12.2019 по 08.11.2020 согласно расчету составил 13 руб. 69 коп. Расчет проверен судом и признан верным.

В то же время административным истцом предъявлены требования о взыскании пени за период с 03.12.2019 по 09.11.2020 в размере 24 руб. 65 коп. Доказательств и расчета образования пеней в указанной сумме административным истцом не представлено. В связи с чем оснований для взыскания пеней в размере 24 руб. 65 коп. не имеется.

Доказательств уплаты указанной задолженности административным ответчиком не представлено.

Доводы ФИО1 о распространении налоговой льготы, предусмотренной пп.10 ч.1 ст.407 НК РФ, на весь 2018 год несостоятельны, так как она распространяется на налоговый период, в котором у налогоплательщика наступило соответствующее право.

Согласно справке УПФ РФ в г.Курчатове Курской области (межрайонное) от 15.05.2018 ФИО1 является получателем пенсии по старости с 11.05.2018 бессрочно.

Соответственно, право на налоговую льготу по налогу на имущество за 2018 год с учетом требований п.5 ст.408 НК РФ не распространяется на январь-апрель 2018 года.

На применение налоговой льготы имеется ссылка в налоговом уведомлении №66649336 от 22.08.2019, которая составила 454 руб.

Несостоятельны и доводы административного ответчика о несоблюдении налоговым органом срока обращения в суд.

В соответствии с абз. 2 п.3 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено, судебный приказ отменен 18.10.2022, административное исковое заявление предъявлено в Курчатовский городско суд 14.04.2023.

Таким образом, УФНС по Курской области обратилась в суд с иском в установленный ст.48 НК РФ срок, в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа и, соответственно, срок не пропущен.

Поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налога и пени, имущество, являющееся объектом налогообложения, в спорный период принадлежало административному ответчику, суд считает исковые требования подлежащими частичному удовлетворению и подлежащими взысканию в сумме 240 руб. 69 коп. (227 руб. + 13 руб. 69 коп.).

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Между тем, согласно содержащимся в п. 40 постановления Пленума ВС РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснениям, при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии со ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов, в том числе по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Таким образом, с ФИО1 с учетом требований пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в доход бюджета муниципального образования «Курчатовский район» Курской области.

Руководствуясь ст. ст. 175-181 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административные требования Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, недоимку по налогу в общей сумме 240 (двести сорок) рублей 69 копеек, в том числе по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в сумме 227 (двести двадцать семь) руб. (КБК 18201061201010000510 ОКТМО 0); по пене в размере 13 (тринадцать) рублей 69 копеек за период с 03.12.2019 по 08.11.2020 (КБК 18201061201010000510 ОКТМО 0).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Курчатовский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.С. Шашков