Дело № 2а-1290/2022

УИД 39RS0010-01-2022-000996-67

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

09 августа 2022 года г. Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Чулковой И.В.,

при секретаре Шумейко В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды начиная с 01 января 2017 года, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой части пенсии, пени, доходов от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счёт погашения задолженности, образовавшейся до 01 января 2020 года, подлежащих зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Калининградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, в котором просила взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период начиная с 1 января 2017 года, за 2019 год в размере 2,63 рубля, за 2020 год в размере 7 559,99 рублей, пени за неуплату указанной недоимки за 2018 год в размере 4,90 рубля и за 2020 год в размере 9,64 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год в размере 20 152,74 рубля, пени за неуплату указанной недоимки за 2018 год в размере 22,27 рублей и за 2020 год в размере 25,69 рублей, а также задолженность по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающим в счёт погашения задолженности, образовавшейся до 01 января 2020 года, подлежащим зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году, в размере 927 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно Единому государственному реестру индивидуальных предпринимателей в период с 27.10.2017 по 23.11.2020 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. За время осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 ненадлежащим образом исполнял возложенные на него законом обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов у административного ответчика образовалась недоимка на общую сумму 28 704,86 рублей.

В судебное заседание административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Калининградской области, надлежащим образом уведомленный о времени и месте судебного разбирательства, своего представителя не направил, при этом Врио начальника налогового органа суду 08.08.2022 представлено заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, с указанием на то, что доводы, изложенные в административном исковом заявлении, налоговый орган полностью поддерживает.

Извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представил письменный отзыв на административное исковое заявление, в котором возражал против его удовлетворения.

Заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Калининградской области, привлеченное судом к участию в административном деле, в судебное заседание своего представителя не направило, о времени и месте рассмотрения дела уведомлено надлежащим образом.

Принимая во внимание положения, предусмотренные частью 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Калининградской области, административного ответчика ФИО1, а также представителя заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Калининградской области.

Исследовав собранные по делу письменные доказательства, а также материалы административного дела № 2а-1517/2021, представленного мировым судьей 2-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области, оценив фактические обстоятельства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

До 1 января 2017 года отношения, связанные с начислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд России на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

С 1 января 2017 года администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование осуществляется налоговыми органами в соответствии с главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, как производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие таковых.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из анализа указанных норм права следует, что действующим законодательством на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд, а также в фонд обязательного медицинского страхования. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими статуса индивидуального предпринимателя и прекращается с момента его прекращения.

Как установлено судом, ФИО1 состоял в Едином реестре индивидуальных предпринимателей Калининградской области с 27.10.2017 по 23.11.2020 и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 и пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом в силу абз. 4 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации направленный налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика документ считается полученным в день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

31.01.2019 МИФНС России № 7 по Калининградской области заказным письмом направила в адрес налогоплательщика ФИО1 требование №, сформированное по состоянию на 23.01.2019, об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 год в размере 1459 руб. 69 коп., пени за неуплату указанной недоимки в размере 4 руб. 90 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 в размере 6 631 руб. 52 коп., пени за неуплату указанной недоимки в размере 22,27 руб., со сроком исполнения до 05.02.2019 (л.д. 11).

Решением начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Калининградской области № № от 09.12.2019 ФИО1 привлечен к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 116 Налоговым кодексом Российской Федерации, за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет, с наложением штрафа в размере 10 000 рублей.

30.12.2019 МИФНС России № 7 по Калининградской области заказным письмом направила в адрес налогоплательщика ФИО1 требование № №, сформированное по состоянию на 20.12.2019, об уплате денежного взыскания (штрафа) за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренного ст. 116 Налогового кодекса Российской Федерации, со сроком исполнения до 13.01.2020.

19.01.2020 МИФНС России № 7 по Калининградской области направила заказным письмом в адрес налогоплательщика ФИО1 требование №, сформированное по состоянию на 13.01.2020, об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 в размере 3 180 руб. 69 коп., пени за неуплату указанной недоимки в размере 7 руб. 95 коп.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 в размере 13 968 руб. 52 коп., пени за неуплату указанной недоимки в размере 34,92 руб., со сроком исполнения до 30.01.2020 (л.д. 18).

20.12.2020 МИФНС России № 7 по Калининградской области направила в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика в адрес ФИО1 требование № 118366, сформированное по состоянию на 18.12.2020, об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в размере 7559 руб. 99 коп., пени за неуплату указанной недоимки в размере 9 руб. 64 коп.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 20152 руб. 74 коп., пени за неуплату указанной недоимки в размере 25 руб. 69 коп. со сроком исполнения до 03.02.2021 (л.д. 15).

В добровольном порядке указанные требования в установленный срок плательщиком страховых взносов не исполнены.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и КАС РФ.

Так, по общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 КАС РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. При этом в силу положений абз. 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 данного Кодекса.

В свою очередь, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.

Судами установлено, что указанные требования закона налоговым органом соблюдены.

27.08.2021 мировым судьей 2-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ № 2а-1517/2021 о взыскании с должника ФИО1 в пользу взыскателя МИФНС России № 7 по Калининградской области задолженности по оплате страховых взносов, пени.

20.09.2021 по заявлению должника ФИО1 судебный приказ отменен, после чего административный иск подан в суд (принят в отделении связи Почта России) 21 марта 2022 года, т.е. в шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным. Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение. Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу, что доводы административного ответчика ФИО1, изложенные в отзыве на административный иск, о пропуске административным истцом Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 7 по Калининградской области установленного законом срока для обращения в суд, не обоснованы.

Приведенный в административном исковом заявлении расчёт недоимки проверен судом, сомнений не вызывает, подтверждается письменными материалами дела, ответчиком допустимыми доказательствами не оспорен.

Доводы административного ответчика о погашении взыскиваемой задолженности по страховым взносам опровергаются представленной суду карточкой «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) в отношении начисленных и уплаченных ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2018 по 04.08.2022, где также отражены как учтённые налоговым органом суммы страховых взносов, на которые указывает административный ответчик в своих возражениях.

Таким образом, в ходе рассмотрения дела суд установил, что расчет налоговым органом недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, а также пени за неуплату указанных недоимок, подлежащих взысканию с ФИО1, соответствует требованиям статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок обращения в суд, процедура уведомления плательщика страховых взносов о необходимости погасить задолженность соблюдены, однако обязательства по уплате страховых взносов и начисленных на них пени административным ответчиком не исполнены.

В связи с изложенным с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Калининградской области подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 2, 63 рубля, за 2020 год в размере 7 559,99 рублей и начисленные пени за неуплату указанной недоимки за 2018 год в размере 4,90 рубля и за 2020 год в размере 9,64 рублей, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20 152,74 рубля и начисленные пени за неуплату указанной недоимки за 2018 год в размере 22,27 рублей и за 2020 год в размере 25,69 рублей.

В то же время суд не находит оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания с ФИО1 задолженности по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счёт погашения задолженности, образовавшейся до 01 января 2020 года, подлежащих зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году, в размере 927 рублей. Доказательств наличия недоимки по штрафу, наложенному на административного ответчика за налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 116 Налоговым кодексом Российской Федерации, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 7 по Калининградской области не представлено.

Напротив, согласно представленной административным ответчиком выписке операций по расчету с бюджетом по состоянию с 01.01.2020 по 05.03.2020 задолженность ФИО1 по уплате штрафа в размере 10 000 рублей списана в полном объеме 29.01.2020.

Учитывая положения, предусмотренные частью 1 статьи 111 КАС РФ, согласно которым по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям, в доход местного бюджета применительно к положениям, предусмотренным пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 033 рубля 33 копейки.

На основании выше изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, уроженца , ИНН № зарегистрированного по адресу: , в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Калининградской области страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период начиная с 1 января 2017 года, за 2019 год в размере 2, 63 рубля, за 2020 год в размере 7 559,99 рублей и пени за неуплату указанной недоимки за 2018 год в размере 4,90 рубля, пени за неуплату указанной недоимки за 2020 год в размере 9,64 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год в размере 20 152,74 рубля и пени за неуплату указанной недоимки за 2018 год в размере 22,27 рублей, пени за неуплату указанной недоимки за 2020 год в размере 25,69 рублей, а всего взыскать недоимку и пени по страховым взносам в общей сумме 27 777 рублей 86 копеек (двадцать семь тысяч семьсот семьдесят семь рублей восемьдесят шесть копеек).

В удовлетворении остальной части исковых требований административному истцу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Калининградской области – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, уроженца , ИНН №, зарегистрированного по адресу: 238434 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 033 рубля 33 копейки (одна тысяча тридцать три рубля тридцать три копейки).

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда путем подачи апелляционный жалобы через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня изготовления председательствующим мотивированного решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 15 августа 2022 года.

Судья И.В. Чулкова