Дело № 2а-88/2025 (2а-1317/2024)
УИД № 42RS0042-01-2024-001682-53
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Новокузнецк 25 марта 2025 года
Новоильинский районный суд г.Новокузнецка Кемеровской области в составе судьи Захаровой Е.Е.,
при секретаре судебного заседания Федотовой Ю.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ..... по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России ..... по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в Новоильинский районный суд г. Новокузнецка с административным иском к ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, с учетом уточненных требований просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу и пени в общей сумме 22 863 руб., из них задолженность по транспортному налогу за 2019 - 32 руб., пени – 22 831 руб.
Административные исковые требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России ..... по Кемеровской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который с ..... по ..... был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов. Кроме того, ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате. В собственности ФИО1 находится транспортное средство, при этом ФИО1 частично не уплатил задолженность по транспортному налогу за ..... которая составляет 32 руб. Ответчику было направлено требование ..... от ..... об уплате налога и сумм пени за ....., в котором предложено в срок до ..... погасить задолженность. В связи с вступлением в силу ФЗ № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ..... в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета. По внесенным изменениям в ст. 69,70 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, и действует до момента пока сальдо единого налогового счета примет положительное значение либо равно 0. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС - ..... в сумме 117.801,94 руб., в том числе пени 25.860,43 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа составляет 641,73 руб., пени составит 32.410 руб. Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ направлено ФИО1 требование об уплате задолженности ..... от ..... со сроком исполнения до ....., однако, до настоящего времени оно не исполнено.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России ..... по Кемеровской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с уточненными административными исковыми требованиями согласился.
Заинтересованное лицо - представитель Межрайонной инспекции ФНС России ..... по Кемеровской области-Кузбассу, повлечённый к участию в деле, в суд не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, абз. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан уплатить законно установленные налоги.
Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России ..... по Кемеровской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который с ..... по ..... был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов.
Согласно пп.1,2 п.3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм перечисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.
Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 ПК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.
Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах. Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за ......, взыскана с ФИО1 СПИ МОСП по ..... и .....м ..... УФССП России по ..... в полном объеме.
Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя
В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
На имя ФИО1 в органах ГИБДД с ..... по настоящее время зарегистрирован автомобиль ....., гос.рег.знак ......в., также с ..... по настоящее время зарегистрирован автомобиль ..... г.вып гос.рег.знак ..... (л.д.39).
Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Согласно п.1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п.1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п.1 ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно абз.3 п.1 ст. 363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1,2 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога (п.1). Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п.2).
Согласно налоговому уведомлению ..... от ..... ФИО1 были начислены транспортные налоги за ...... в сумме 706 руб. Срок уплаты налогов не позднее ..... (л.д.34).
Однако в установленный срок ФИО1 частично не уплатил задолженность по транспортному налогу за ......, которая составила 32 руб.
В связи с неуплатой налога за ..... год административному ответчику ..... направлено требование ....., в котором предложено в срок ..... погасить задолженность по уплате транспортного налога за ...... (л.д.68)
Однако, ФИО1 в добровольном порядке не исполнил обязанность по уплате транспортного налога.
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета.
По внесенным изменениям в ст. 69,70 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, и действует до момента пока сальдо единого налогового счета примет положительное значение либо равно 0.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ, ЕНС (единый налоговый счет) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП (единый налоговый платеж).
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ, ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Статьей 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4 статьи 48).
Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ (в действующей редакции) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Поскольку требование налогового органа об уплате налогов налогоплательщиком не были исполнены, налоговый орган обратился к мировому судье.
Судебными приказом мирового судьи с/у ..... Новоильинского судебного района г.Новокузнецка от ..... с ФИО1 в пользу МИ ФНС ..... по КО, за счет имущества физического лица взыскана задолженность, формирующей отрицательное сальдо его ЕНС, в размере 32 442 руб., в том числе пени в размере 32 410 руб., транспортный налог в размере 32 руб. за .....
Поскольку, задолженность ФИО1 не была погашена, судебный приказ от ..... был отменен ..... определением мирового судьи на основании возражений должника, в связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим иском.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС- ..... в сумме 117 801,94 руб., в том числе пени 25 860,43 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 25 860,43 руб.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа: общее сальдо в сумме 100 856,24 руб., в том числе пени 33 051,73 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 641,73 руб.
Согласно расчету пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа составит: 33 051,73 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.2023)-641,73 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) – 95 78, 99 руб. (уменьшена пеня по расчету) = 22 831,01 руб.
Согласно п. 1 сг. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023г. в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году», предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ увеличены на 6 месяцев.
Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ сформировано и направлено ФИО1 по почте требование об уплате задолженности ..... от ..... со сроком исполнения до ....., которое до настоящего времени не исполнено.
В соответствии с п. 1. 2, 6 от. 48 НК РФ Долговым центром ..... принято решение ..... о взыскании задолженности но обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
В данном случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. только после направления в адрес ФИО1 требования ..... от ..... с суммой задолженности по налогам и пени за ..... год в общем размере 97 294,18 руб.
Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования ..... от ....., т.е. с ..... (..... + 6 мес.).
Долговым центром мировому судье судебного участка ..... Новоильинского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.
Мировым судьей судебного участка ..... Новоильинского судебного района ..... ..... по делу вынесен судебный приказ ..... о взыскании с ФИО1 задолженности.
..... судебный приказ ..... от ..... был отменен, в связи с поступившими возражениями должника, таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1
Настоящий административный иск подан в суд в шестимесячный срок, установленный пунктом 4 статьи 48 НК РФ, после отмены судебного приказа, таким образом, срок на обращение в суд налоговым органом не пропущен.
Учитывая, что до настоящего времени административный ответчик не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за ..... а также пени, суд считает необходимым удовлетворить исковые требования Межрайонной ИФНС России ..... по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за ...... в размере 32 руб., а также пени в размере 22 831 руб.
Представленный суду административным истцом расчет задолженности административного ответчика по налогам и пени, - судом проверен, признан обоснованным и математически правильным.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ..... по ..... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ..... года рождения (паспорт ..... .....) задолженность по налогам и пени в общей сумме 22.863 (двадцать две тысячи восемьсот тридцать один) рубль, из них: задолженность по транспортному налогу за ..... год в размере 32 рубля, пени в размере 22.831 рублей.
Взысканные суммы перечислить по следующим реквизитам:
Наименование банка получателя средств: .....
.....
.....
.....
.....
.....
.....
.....
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Решение в окончательной форме принято 04.04.2025
Судья Е.Е.Захарова