РЕШЕНИЕ
ИФИО1
<адрес> 05 июня 2025 года
Казбековский районный суд Республики Дагестан в составе:
председательствующего судьи - Магомедова Ж.М.,
при секретаре - ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело, возбужденное по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу –Югре к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате пени,
УСТАНОВИЛ :
Административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате пени в размере 13 787,97 рублей.
Административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного искового заявления в отсутствие представителя.
Будучи надлежащим образом извещенными о месте и времени рассмотрения административного дела, административный ответчик – ФИО2 в судебное заседание не явился, и суду причины неявки не сообщил. Ходатайств об отложении слушания административного дела либо его рассмотрения в его отсутствие, суду не заявлено.
Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Учитывая, что представитель административного истца и административный ответчик извещены судом надлежащим образом, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Из административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу –Югре следует, что ФИО2 ИНН <***> (далее - налогоплательщик), налогоплательщик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по 03.11.2020год. В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса).Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, на основании ст.75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. На основании статьи 69 Налогового кодекса налогоплательщику посредством почты России направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо в размере 151 864.96 руб., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор 62867284319521, получено ДД.ММ.ГГГГ).В установленный срок не исполнено. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии). Инспекцией на основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса и ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ), направлено заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности в размере 13 787,97 руб. Мировым судьёй вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. На текущую дату задолженность по заявлению о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ составляет: - пени в размере 1 505,39 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (200 дн.), начисленные на недоимку по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование за 2017 год на сумму 13 190.58 руб. (основной долг охвачен мерами взыскания - постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика по статье 47 от ДД.ММ.ГГГГ №).
Период
Дней в периоде
Ставка, %
Делитель
Проценты, Р
ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ
109
16
300
766.71 Р
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
49
18
300
387.81 Р
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
42
19
300
350.87 Р
- пени в размере 523,88 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (200 дн.), начисленные на недоимку по страховому взносу на обязательное медицинское страхование за 2017 год на сумму 4 590,00 руб. (основной долг охвачен мерами взыскания - постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика по статье 47 от ДД.ММ.ГГГГ №).
Период
Дней в периоде
Ставка, %
Делитель
Проценты, Р
ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ
109
16
300
266,83 Р
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
49
18
300
134,95 Р
ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ
42
19
300
122,10 Р
- пени в размере 3 029,68 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (200 дн.), начисленные на недоимку по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование за 2018 год на сумму 26 545,00 руб. (основной долг охвачен мерами взыскания - постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика по статье 47 от ДД.ММ.ГГГГ №).
Период
Дней в периоде
Ставка, %
Делитель
Проценты, Р
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
109
16
300
1543,15 Р
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
49
18
300
780.43 Р
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
42
19
300
706,10 Р
- пени в размере 666,55 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (200 дн.), начисленные на недоимку по страховому взносу на обязательное медицинское страхование за 2018 год на сумму 5 840,00 руб. (основной долг охвачен мерами взыскания - постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика по статье 47 от ДД.ММ.ГГГГ №).
Период
Дней в периоде
Ставка, %
Делитель
Проценты, Р
ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ
109
16
300
339,50 Р
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
49
18
300
171,70 Р
ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ
42
19
300
155,35 Р
- пени в размере 3 350,28 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (200 дн.), начисленные на недоимку по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование за 2019 год на сумму 29 354,00 руб. (основной долг охвачен мерами взыскания - постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика по статье 47 от ДД.ММ.ГГГГ №).
Период
Дней в периоде
Ставка, %
Делитель
Проценты, Р
ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ
109
16
300
1706,45 Р
ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ
49
18
300
863,01 Р
ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ
42
19
300
780,82 Р
- пени в размере 785,70 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (200 дн.), начисленные на недоимку по страховому взносу на обязательное медицинское страхование за 2019 год на сумму 6 884,00 руб. (основной долг охвачен мерами взыскания — постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика по статье 47 от ДД.ММ.ГГГГ №).
Период
Дней в периоде
Ставка, %
Делитель
Проценты, Р
ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ
109
16
300
400,19 Р
ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ
49
18
300
202,39 Р
ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ
42
19
300
183,12 Р
- пени в размере 3 117,03 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (200 дн.), начисленные на недоимку по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование за 2020 год на сумму 27 310,40 руб. (основной долг охвачен мерами взыскания - судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-66-2002/2021, выданный судебным участком № Нефтеюганского судебного района).
Период
Дней в периоде
Ставка, %
Делитель
Проценты, Р 1
ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ
109
16
300
1 587,64 Р
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
49
18
300
802,93 Р
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
42
19
300
726,46 Р
- пени в размере $
09,46 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (200 дн.), начисленные
на недоимку по страховому взносу на обязательное медицинское страхование за 2020 год на сумму 7091.88 руб. (основной долг охвачен мерами взыскания - судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-66-2002/2021, выданный судебным участком № Нефтеюганского судебного района).
Период
Дней в периоде
Ставка, %
Делитель
Проценты, Р
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
109
16
300
412,30 Р
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
49
18
300
208,51 Р
ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ
42
19
300
188,65 Р
Согласно 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе судебного приказа. На основании изложенного просит суд удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу –Югре, взыскав с ФИО2 пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год на общую сумму 13 787,97 рублей.
Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу –Югре подлежат удовлетворению по следующим основаниям:
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении №-П от ДД.ММ.ГГГГ, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Согласно пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно статьи 2 Закона Российской Федерации «О налоге на имущество физических лиц» плательщиками налога являются граждане, имеющие на территории Российской Федерации в собственности следующее имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. За дома, квартиры, дачи и т.д. налог уплачивается независимо от того проживают владельцы в них или нет. За строения, помещения, сооружения налог уплачивается независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет.
Согласно статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог отнесен к числу местных налогов и, помимо главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации, он устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований, что следует из статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога наряду с организациями, признаются также физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками земельного налога физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах. Порядок исчисления и размеры пени за просрочку уплаты налога установлено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1,3 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, на основании статьи 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ введен институт «Единого налогового счета» (далее - ЕНС), в связи с чем произведен переход на новый порядок администрирования долга.
Помимо перехода на ЕНС, повлекшего существенные изменения в порядке уплаты налогов, Федеральным законом № 263-ФЗ введено такое понятие, как совокупная обязанность налогоплательщика. Так, на ДД.ММ.ГГГГ по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.
С ДД.ММ.ГГГГ функции централизованной печати и рассылки налоговых документов, в том числе налоговых уведомлений и требований об уплате налога, переданы ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» (Приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-1/507@), предметом и основной целью деятельности которого является осуществление организационно-технического и информационного обеспечения деятельности ФНС России и ее территориальных органов в пределах полномочий, переданных названному учреждению ФНС России.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации).
Административным истцом представлены: требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо в размере 151 864,96 рублей, расчет сумм пени, судебный приказ и копии других доказательств.
Учитывая, что административным ответчиком не была своевременно исполнена установленная законом обязанность по уплате налога, доказательств добровольной оплаты задолженности административным ответчиком не предоставлено, суд полагает что налоговым органом правомерно была начислена пеня в размере 13 787,97 рублей.
Оценив доводы налогового органа относительно задолженности по сумме пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.
В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации разъяснил, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Также Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П отметил, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Административным истцом - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре заявлены требования о взыскании с административного ответчика пени за просрочку уплаты налога на имущество физического лица в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, что подтверждается налоговым требованием № от ДД.ММ.ГГГГ отрицательного сальдо на сумму 13 787,97 рублей.
В соответствии с частью 1 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации, акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.
Жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера, действий или бездействия его должностных лиц, если, по мнению этого лица, обжалуемые акты, действия или бездействие должностных лиц налогового органа нарушают его права.
Административным ответчиком ФИО2 не представлены суду доказательства, свидетельствующие об уплате суммы пени в полном объеме, в связи с чем суд приходит к выводу, что с ФИО2 подлежит взысканию указанная пеня.
При подаче административного искового заявления Управление Федеральной налоговой службы Российской Федерации по <адрес>, по основаниям подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, освобождена от уплаты государственной пошлины.
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 и статьи 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ :
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО2, удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Украина, зарегистрированного по адресу: Россия, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре пеню в размере 13 787 (тринадцать тысяча семьсот восемьдесят семь) рублей 97 копеек.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Украина, зарегистрированного по адресу: Россия, <адрес>, в доход Федерального бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысяча) рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан через Казбековский районный суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня его принятия.
Председательствующий
судья Ж.М.Магомедов
Решение отпечатано в совещательной комнате.