Дело № 2а-567/2025

УИД № 24RS0054-01-2025-000235-53

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 мая 2025 года г. Ужур

Судья Ужурского районного суда Красноярского края Моховикова Ю.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Красноярскому краю обратилась в суд с указанным административным иском, мотивируя свои требования следующим. ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход. В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года проводится эксперимент по применению нового специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». ФИО1 зарегистрирован в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход. В автоматическом режиме в мобильном приложении «Мой налог» ФИО1 были сформированы суммы налога, подлежащие уплате в бюджет исходя из суммы доходов: за январь 2024 года в сумме 340 рублей, за февраль 2024 года в сумме 6180 рублей. Уплата налога на профессиональный доход осуществляется налогоплательщиком не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения деятельности (ч. 3 ст. 11 Закона № 422-ФЗ). Сумма налога на профессиональный доход налогоплательщика не оплачена в срок, установленный законодательством. С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены поправки в Налоговый кодекс РФ, предусматривающие введение единого налогового счета и понятия сальдо единого счета с определением положительного, отрицательного и нулевого сальдо единого налогового счета. Неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекло формированию отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в связи с чем, в адрес ФИО1 направлено через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от 25.05.2023 со сроком исполнения до 17.07.2023. За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате сумм налогов в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, ФИО1 налоговым органом начислены пени в размере 6613 рублей 09 копеек за период с 29.03.2024 по 10.04.2024, с 01.03.2024 по 10.04.2024, с 06.02.2024 по 10.04.2024, с учетом входящего сальдо по пене за несвоевременную уплату налогов в установленный срок на дату конвертации в ЕНС. В силу п. 2 ст. 48 НК РФ ФИО1 направлено решение № от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств. 28.02.2024 мировым судьей судебного участка № в Ужурском районе и ЗАТО п. Солнечный Красноярского края выдан судебный приказ о взыскании недоимки по налогам, пени №. Определением мирового судьи указанного судебного участка от 27.09.2024 судебный приказ от 28.02.2024 отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения. В настоящее время задолженность по требованию ФИО1 не погашена, на едином налоговом счете налогоплательщика числится задолженность по налогам, пени. Ссылаясь на ст. 31, 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю просит взыскать с ФИО1 задолженность: по налогу на профессиональный доход за январь 2024 года и за февраль 2024 года в общей сумме 6520 рублей; пени с учетом входящего сальдо по пене за несвоевременную уплату налогов в установленный срок на дату конвертации в ЕНС в сумме 6613 рублей 09 копеек за период с 29.03.2024 по 10.04.2024, с 01.03.2024 по 10.04.2024, с 06.02.2024 по 10.04.2024, а всего 13133 рубля 09 копеек.

В соответствии со ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

В силу ч. 1 ст. 292 КАС РФ дела в порядке упрощенного производства рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме.

Учитывая, что административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю ходатайствовала о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, административный ответчик ФИО1 возражения относительно применения правил упрощенного (письменного) производства, а также по существу заявленных требований не представил, считаю возможным рассмотреть данное административное дело в порядке упрощенного производства по имеющимся письменным доказательствам без вызова сторон.

Исследовав представленные письменные доказательства, прихожу к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены данным кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии с ч. 1 ст. 6 Федерального закона Российской Федерации от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее Федеральный закон №422-ФЗ) объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ч. 1 ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗ).

Согласно ч.1 ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст. 10 Федерального закона №422-ФЗ).

В силу ч. 3 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (ч. 2 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ).

ФИО1 на основании заявления от 28.11.2022 поставлен на учет в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный налог, в связи с чем, ежемесячно обязан уплачивать сумму налога, подлежащую уплате по итогам налогового периода.

Из представленных административным истцом доказательств следует, что ФИО1 в январе 2024 года и феврале 2024 года оказывал физическим лицам услуги такси из ЗАТО п. Солнечный Красноярского края в аэропорт г. Красноярск и обратно, а также услуги аренды квартир посуточно в ЗАТО п. Солнечный Красноярского края, услуги проживания в ЗАТО п. Солнечный Красноярского края.

Административному ответчику налоговым органом был исчислен налог на профессиональный доход за январь 2024 года в сумме 340 рублей по сроку уплаты 28.02.2024, за февраль 2024 года в сумме 6180 рублей по сроку уплаты 28.03.2024, что подтверждено расчетом налога на профессиональный доход, выполненным истцом в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Суммы исчисленной налоговым органом задолженности по налогу на профессиональный доход за январь 2024 года и февраль 2024 года в общем размере 6520 рублей, своевременно ФИО1 не оплачены.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрена обязанность самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается пеней.

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате сумм налогов в установленный срок, в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, ФИО1 налоговым органом были начислены пени в размере 6613 рублей 09 копеек за период с 29.03.2024 по 10.04.2024, с 01.03.2024 по 10.04.2024, с 06.02.2024 по 10.04.2024, с учетом входящего сальдо по пене за несвоевременную уплату налогов в установленный срок на дату конвертации в ЕНС.

Согласно ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), требованием признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Несвоевременное исполнение ФИО1 совокупной обязанности по уплате налогов, пеней, ранее исчисленных налоговым органом, повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в связи с чем, налогоплательщику было сформировано и выгружено в личный кабинет требование об уплате, в том числе налога на профессиональный доход, № от 25.05.2023 со сроком исполнения до 17.07.2023, которое получено налогоплательщиком 26.05.2023, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

Вместе с тем, до настоящего времени налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена.

На основании положений п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 КАС РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ налоговым органом ФИО1 11.08.2023 направлено решение № от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на его счетах в банках, а также электронных денежных средств, что подтверждается списком почтовых отправлений, а также скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

28.08.2024 мировым судьей судебного участка № в Ужурском районе и ЗАТО п. Солнечный Красноярского края вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 10 по Красноярскому краю задолженности по налогам и пени. 27.09.2024 данный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № в Ужурском районе и ЗАТО п. Солнечный Красноярского края отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

По сведениям налогового органа, задолженность по налогам на профессиональный доход за январь 2024 года и февраль 2024 года, а также пени за период с 29.03.2024 по 10.04.2024, с 01.03.2024 по 10.04.2024, с 06.02.2024 по 10.04.2024, в общем размере составляет 13 133 рубля 09 копеек, которую административный истец просит взыскать с ФИО1

Поскольку сумма налога на профессиональный доход, не была уплачена административным ответчиком ФИО1 в установленные законом сроки, начисление налоговым органом пени являются обоснованным. Представленный административным истцом расчет суммы пени не противоречит закону, произведен в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, административным ответчиком не оспорен.

Кроме того, административный ответчик в силу требований ст. 62 КАС РФ не представил суду доказательств уплаты налогов в установленные законом сроки, и отсутствия у него какой-либо задолженности по пени.

Оценив представленные по административному делу письменные доказательства, руководствуясь приведенными выше нормами закона, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Красноярскому краю подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, как следует из разъяснений, изложенных в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет муниципального района.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, соответственно, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 4000 рублей в бюджет муниципального района.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю с ФИО1 ФИО5, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> края, проживающего по адресу: <адрес>, ЗАТО <адрес>, (ИНН № задолженность по налогу на профессиональный доход за январь 2024 года в сумме 340 рублей, за февраль 2024 года в сумме 6180 рублей, а также пени за период с 29.03.2024 по 10.04.2024, с 01.03.2024 по 10.04.2024, с 06.02.2024 по 10.04.2024 в размере 6613 рублей 09 копеек, а всего 13 133 рубля 09 копеек.

Реквизиты для перечисления: <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 ФИО6 в бюджет муниципального образования Ужурский район Красноярского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Решение, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Ужурский районный суд Красноярского края в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья Ю.Н. Моховикова