66RS0057-01-2025-000617-26
Дело № 2а-655/2025
Мотивированное решение составлено 17.07.2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Талица 04 июля 2025 г.
Талицкий районный суд Свердловской области в составе судьи Ставрова В.С., при секретаре Хомутининой О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №29 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 29) обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени.
В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что 27.06.2023 истцом направлено ФИО1 требование № об уплате задолженности посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». В данном требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей, по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов на момент выставления, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Поскольку до настоящего времени административным ответчиком отрицательное сальдо ЕНС не погашено, то по мнению административного истца со ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 11 069 руб. 42 коп. за период с 17.06.2023 по 16.10.2024. а также государственная пошлина.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения заявленного иска возражал, полагал, что с него административным истцом уже взыскана задолженность в полном объеме как по налогу на профессиональный доход, так и пени, заявленные в рамках данного искового производства.
Заслушав объяснения ответчика, исследовав материалы дела, материалы административных дел №№ 2а-4066/2023, 2а-4217/2024, суд полагает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации Кодексом.
Согласно пунктам 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу положений статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 указанного кодекса (пункт 6).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что установлено частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).
В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
Из материалов административного дела следует, и не оспариваетсяФИО1, что в период с 19.02.2020 по 22.02.2022 он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
27.06.2023 через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» в его адрес административным истцом МИФНС № 29 направлено требование № об уплате до задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей, по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов на момент выставления, а также обязанности уплатить до 26.07.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС в связи образовавшейся задолженностью по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2017 по 31.12.2022, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период до 01.01.2023, а также пени.
Письмо адресатом получено. Требование об уплате налога, пени административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнено.
В связи с неисполнением ФИО1 обязанностей по уплате страховых взносов в фиксированном размере, инспекцией приняты меры взыскания, предусмотренные статьей 48 НК РФ.
16.10.2023 МИФНС России № 29 обратилась к мировому судье судебного участка№ 1 Талицкого судебного района Свердловской области с заявлением № о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 данной задолженности.
Мировым судьей судебного участка № 2 Талицкого судебного района Свердловской области, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Талицкого судебного района, 25.10.2023 вынесен судебный приказ в отношении ФИО2 № 2а-4066/2024 о взыскании задолженности по налогам и пени.
С 07.02.2023 по настоящее время ФИО1 зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (л.д. 29).
16.10.2024 МИФНС России № 29 обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Талицкого судебного района Свердловской области с заявлением № о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности суммы отрицательного сальдо в порядке статьи 48 НК РФ, которая образовалась по налогу на профессиональный доход в размере 318 руб., в том числе, за июнь 2024 года в сумме 100 руб. 50 коп., за июль 2024 года в сумме 102 руб., за август 2024 года в сумме 115 руб. 50 коп., а также задолженности по пени в размере 11 069 руб. 42 коп.
Мировым судьей судебного участка № 1 Талицкого судебного района Свердловской области 08.11.2024 вынесен судебный приказ в отношении № 2а-4217/2024 о взыскании задолженности по налогам и пеням.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Талицкого судебного района Свердловской области от 18.11.2024 отменен судебный приказ № 2а-4217/2024 от 08.11.2024 о взыскании со ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени.
Вышеуказанная задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 318 руб. уплачена административным ответчиком 27.11.2024.
По состоянию на 16.10.2024 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа №) отрицательное сальдо ЕНС составляло 72515,08 руб., в том числе пени 24 892,88 руб., из которых сумма 13 823, 46 руб. обеспечена ранее принятыми обязательствами.
Таким образом, у ФИО1 образовалась задолженности по пениза период с 17.10.2023 по 16.10.2024.
Представленный административным истцом расчет задолженности по пени, образовавшейся у ФИО1, судом проверен, признан правильным (л.д. 18-28). Стороной ответчика данный расчет задолженности не оспорен, контррасчет, подтверждающий ошибочность начисленных пени, а также задолженности по ЕНС, суду не представлен.
На момент рассмотрения данного административного дела задолженность по пени сохраняется, составляет 11 069 руб. 42 коп., сальдо ЕНС остается отрицательным.
Доводы ответчика о погашении задолженности платежами объективными доказательствами не подтверждены, признание ответчиком нарушения в части порядка ведения предпринимательской деятельности и отбытие за указанное наказания в рамках уголовного законодательства, не исключает права у административного истца требовать уплаты пени в связи с несвоевременной уплатой начисленных налогов.
Учитывая соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налоговых уведомлений, требований об уплате налогов, пени, обращения за судебной защитой (положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), правильность исчисления суммы налогов, пени, а также суд приходит к выводу о наличии уФИО1 обязанности по уплате пени на недоимку по указанным видам налога, поскольку доказательств уплаты пени за спорный период ответчиком не представлено.
При таких обстоятельствах исковые требования МИФНС № 29 подлежат удовлетворению в полном объеме.
В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины, а административный иск удовлетворен в полном объеме, то государственная пошлина в размере 4000 руб., согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в административного ответчика.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить.
Взыскать со ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области пени в размере 11069 руб. 42 коп., за период с 17.10.2023 по 16.10.2024.
Взысканные денежные средства зачислить по следующим реквизитам:
получатель: Казначейство России (ФНС России)
ИНН <***> КПП 770801001 БИК 017003983
Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г. Тула
счет № 03100643000000018500
К/счет № 40102810445370000059
КБК 18201061201010000510
Код ОТКМО 0
УИН 18206633230044504700
Взыскать со ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в размере 4000 руб. в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством в лице УФК по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области).
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательном виде с подачей апелляционной жалобы через Талицкий районный суд Свердловской области.
Судья В.С. Ставров