Дело № 2а-284/2023 К О П И Я
УИД 54RS0001-01-2021-009048-53
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
10 февраля 2023 года г. Новосибирск
Дзержинский районный суд г. Новосибирска в составе:
председательствующего судьи Панарина П.В.,
при секретаре Дроздовой Н.В.,
с участием:
административного ответчика ФИО2,
представителя административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № ... по Новосибирской области к ФИО2 о взыскании задолженности налогам,
установил:
МИФНС России № ... по Новосибирской области (далее – МИФНС) обратилась в Дзержинский районный суд г. Новосибирска с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015-2019 годы в размере 656 р., пени – 18,66 р., недоимки по транспортному налогу за 2018, 2019 годы в размере 2 200 р., пени – 39,59 р.
В обоснование заявленных требований административный истец указал следующее.
На учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика состоит ФИО2
Административный ответчик в период 2015-2019 являлась собственником жилых помещений по адресу: .... Сумма налога на имущество составила 757 р., с учетом частичного погашения недоимки задолженность составляет 656 р.
Административный ответчик в период 2015-2019 являлась собственником автомобиля .... Сумма налога составила 5 500 р. Административным ответчиком погашена задолженность за 2015-2017 года в размере 3 300 р., остаток недоимки составляет 2 200 р.
В адрес административного ответчика неоднократно направлялись требования налогового органа об уплате налогов, однако полностью недоимка не погашена.
... мировым судьей вынесен судебный приказ, который по заявлению ФИО2 отменен ....
В судебное заседание представитель МИФНС не явился.
Административный ответчик со своим представителем не согласились, утверждали, что недоимка по налогам отсутствует, представили возражения (л.д. 58, 59), согласно чему ... был оплачен налог на имущество в размере 392,56 р., не является собственником квартиры по адресу: ... с ..., мировым судьей ... судебным приказом № ... была взыскана задолженность по налогу на имущество в размере 101 р. и пеня – 0,91 р., ... уплачен транспортный налог за 2015 и 2016 годы в сумме 2 193,33 р., также судебным приказом от ... № ... был взыскан транспортный налог в сумме 3 300 р. за 2016-2017 годы и пени – 35,84 р.
Выслушав объяснения административного ответчика со своим представителем, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Аналогичная по своему содержанию норма закреплена и в статье 3 НК РФ, согласно которой, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно имеющимся в МИФНС сведениям (л.д. 13) ФИО2 с 2009 года является собственником автомобиля ..., а также с апреля 2015 года является собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение по адресу: .... При этом административный ответчик до ... являлась собственником жилого помещения по адресу: ....
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно положениям статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика (информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет») используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом
Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.
Личный кабинет открыт ФИО2 ... (л.д. 91), что административным ответчиком не оспаривалось.
Согласно налоговому уведомлению от ... № ... (л.д. 11) ФИО2 насчитан транспортный налог за 2015 и 2016 годы в сумме 2 200 р., а также налог на имущество за 5 месяцев в 2015 году за 1/2 долю в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: ..., за 9 месяцев 2015 года и 2016 год за 1/2 долю в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: ... в сумме 281 р.
Согласно налоговому уведомлению от ... № ... (л.д. 15) ФИО2 насчитан транспортный налог за 2017 год в сумме 1 100 р., а также налог на имущество за 2017 год за 1/2 долю в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: ... в сумме 144 р.
Согласно налоговому уведомлению от ... № ... (л.д. 16) ФИО2 насчитан транспортный налог за 2018 год в сумме 1 100 р., а также налог на имущество за 2018 год за 1/2 долю в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: ... в сумме 158 р.
Согласно налоговому уведомлению от ... № ... (л.д. 14) ФИО2 насчитан транспортный налог за 2019 год в сумме 1 100 р., а также налог на имущество за 2019 год за 1/2 долю в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: ... в сумме 174 р.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Так, согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В связи с тем, что транспортный налог и налог на имущество административным ответчиком не были уплачены в установленный законом срок, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика почтовым отправлением были направлены требования об уплате налога.
Согласно требованию от ... № ... (л.д. 83) ФИО2 предлагалось уплатить задолженность по транспортному налогу в сумме 2 200 р., а также задолженность по налогу на имущество в срок до ...
Согласно требованию от ... № ...л.д. 22) ФИО2 предлагалось уплатить задолженность по имущественному налогу за 2016 год в сумме 180 р. (за квартиру по адресу: ... до ....
Согласно требованию от ... № ... (л.д. 81) ФИО2 предлагалось уплатить задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1 100 р. до ....
Согласно требованию от ... № ... (л.д. 20) ФИО2 предлагалось уплатить задолженность по имущественному налогу за 2017 год в сумме 144 р. до ....
Согласно требованию от ... № ... (л.д. 18) ФИО2 предлагалось уплатить задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1 100 р. до ....
Согласно требованию от ... № ... (л.д. 21) ФИО2 предлагалось уплатить задолженность по имущественному налогу за 2018 год в сумме 158 р. до ....
Согласно требованию от ... № ... (л.д. 19) ФИО2 предлагалось уплатить задолженность по имущественному налогу за 2019 год в сумме 174 р. до ....
Согласно требованию от ... № ... (л.д. 17) ФИО2 предлагалось уплатить задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 100 р. до ....
Таким образом, общая задолженность ФИО2 по транспортному налогу составляет 2 200 р., а по имущественному налогу – 656 р.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 НК РФ).
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу положений пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 р., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 р.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 р., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
МИФНС обращалась (л.д. 37, 38) к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 транспортного налога в сумме 2 200 р., пени – 39,59 р., а также о взыскании налога на имущество в сумме 656 р., пени – 18,66 р.
Судебным приказом от ... (л.д. 68) с ФИО2 взыскан транспортный налог в размере 2 200 р., пени – 39,59 р., а также налог на имущество – 656 р., пени – 18,66 р.
Определением мирового судьи от ... (л.д. 36) по заявлению ФИО2 судебный приказ был отменен.
В силу положений пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Настоящее административное исковое заявление направлено МИФНС в суд ..., то есть в пределах установленного законом срока.
В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК.
Административным ответчиком предоставлена в суд квитанция, подтверждающая оплату ... 2 193,33 р. (л.д. 60). Из квитанции видно, что ФИО2 не указала период и год, за который ею уплачивался налог, поэтому суд соглашается с разъяснением МИФНС (л.д. 78-80), что указанная сумма была зачислена за недоимку по транспортному налогу за 2012 и 2013 годы.
Судебным приказом от ... (л.д. 61) с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу в сумме 3 300 р., пени – 35,84 р., задолженность по налогу за имущество в сумме 101 р., пени – 0,91 р. Указанные суммы были принудительно взысканы с административного ответчика.
Согласно тексту судебного приказа с ФИО2 взыскан транспортный налог в сумме 3 300 р. за 2016, 2017 годы. Однако, из текста заявления МИФНС о вынесении судебного приказа следует (л.д. 110, 111), что налоговый орган обосновывал свои требования для судебного приказа на налоговом уведомлении от ... (л.д. 116), в котором рассчитан транспортный налог в сумме 2 200 р. за 2015 и 2016 годы, соответствующее требование от ... (л.д. 119), а также на налоговом уведомлении от ... (л.д. 118), в котором рассчитан транспортный налог в сумме 1 100 р. за 2017 год, соответствующее требование от ... (л.д. 120). Таким образом, фактически судебным приказом с ФИО2 был взыскан транспортный налог за 2015-2017 годы.
Поэтому удержанные с ФИО2 в ходе принудительного исполнения судебного приказа денежные средства в сумме 3 300 р. были направлены на погашение задолженности по транспортному налогу за 2015-2017 годы.
Из налогового уведомления от ... видно (л.д. 11), что имущественный налог в сумме 101 р. начислен за квартиру (5 месяцев из 12) по адресу: .... В дальнейшем налог за указанное жилое помещение ФИО2 не начислялся. Следовательно, взысканные по судебному приказу 101 р. были направлены на погашение задолженности по налогу на имущество за квартиру по адресу: ....
Административным ответчиком предоставлена в суд квитанция, подтверждающая оплату ... 392,56 р. (л.д. 60). Из квитанции видно, что ФИО2 не указала период и год, за который ею уплачивался налог, поэтому суд соглашается с разъяснением МИФНС (л.д. 78-80), что указанная сумма была зачислена за недоимку по налогу на имущество за 2012 и 2013 годы.
Указанные обстоятельства, в том числе наличие задолженности по налогам за 2012 и 2013 года подтверждаются карточками расчета по налогу на имущество (л.д. 99-103), а также карточкой расчета транспортного налога (л.д. 104-108). Доказательства оплаты налогов за указанные периоды кроме двух квитанций от ..., а также денежных средств, взысканных по судебному приказу от ... № ..., административным ответчиком не представлены, поэтому суд полагает возможным взыскать указанные суммы задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество.
В соответствии со статьей 75 НК РФ за нарушение сроков уплаты налога подлежат взысканию пени, размер которых определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации).
Согласно расчету МИФНС (л.д. 27-32) пени за несвоевременную уплату транспортного налога составили 39,59 р., за несвоевременную оплату имущественного налога – 18,66 р. Суд, проверив расчет истца о задолженности, признает его арифметически верным и соглашается с ним, иной расчет от ответчика суду не представлен.
С учетом изложенного, административный иск ИФНС подлежит удовлетворению, так как ФИО2 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, установленный законодательством транспортный налог за 2018 и 2019 годы и налог на имущество за 2015-2019 годы не оплачивала, доказательства обратного суду не представлены.
В соответствии с положениями статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Принимая во внимание обоснованность требований административного иска, а также то, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного иска, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 р.
Руководствуясь статьями 175, 290 КАС РФ, суд
решил :
административный иск МИФНС России № ... по Новосибирской области к ФИО2 о взыскании задолженности налогам удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 задолженность по уплате транспортного налога за 2018, 2019 годы в размере 2 200 р., пени – 39,59 р., задолженность по уплате налога на имущество за 2015-2019 годы в размере 656 р., пени – 18,66 р., а всего взыскать 2 914,25 р.
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 400 р.
Решение суда может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца через Дзержинский районный суд г. Новосибирска.
Решение в окончательном виде изготовлено 03 марта 2023 года.
Судья (подпись) П.В. Панарин
Верно
Судья П.В. Панарин
Помощник ФИО3
Подлинник документа находится в административном деле № 2а-284/2023 Дзержинского районного суда г. Новосибирска.