РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 сентября 2023 года дело № 2а-988/2023
УИД 59RS0028-01-2023-000796-05
Слободской районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Черных О.В.,
при секретаре Вычегжаниной А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Слободском Кировской области дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее – налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав в обоснование, что последняя состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 23 января 2013 года по 09 февраля 2022 года, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Обязанность по уплате страховых взносов за 2019, 2020, 2021 годы не была исполнена административным ответчиком в установленный срок, в связи с чем последней начислена пеня: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2918 рублей 96 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 187 рублей 52 копейки. Налоговым органом административному ответчику направлялось требование № 13782 для добровольной уплаты суммы задолженности, которое осталось без удовлетворения. Также ФИО1 как индивидуальный предприниматель являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН). Обязанность по уплате единого налога по УСН за 2018, 2019, 2020 годы не была исполнена административным ответчиком в установленный срок, в связи с чем последней начислена пеня в размере 13518 рублей 88 копеек. Налоговым органом административному ответчику направлялось требование № 13782 для добровольной уплаты суммы задолженности, которое осталось без удовлетворения. Кроме того, ФИО1 обязана была представить налоговую декларацию по УСН за 2019 год в срок не позднее 30 июля 2020 года, фактически ее представила 03 ноября 2020 года. В результате проведенной налоговым органом камеральной проверки составлен акт, вынесено решение от 19 ноября 2021 года № 3965 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 250 рублей. ФИО1 направлялось требование № 1037 о добровольной уплате штрафа, которое осталось без удовлетворения. По заявлению административного истца мировым судьей судебного участка № 3 Лысьвенского судебного района Пермского края 20 мая 2022 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени, который 25 октября 2022 года отменен в связи с поступлением от административного ответчика возражений относительно его исполнения. На основании изложенного Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю просит суд взыскать с ФИО1 в доход государства пеню, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019, 2020, 2021 годы, в размере 187 рублей 52 копейки; пеню, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019, 2020, 2021 годы, в размере 2918 рублей 96 копеек; пеню, начисленную на недоимку по УСН за 2018, 2019, 2020 годы, в размере 13518 рублей 88 копеек; штраф за совершение налогового правонарушения в размере 250 рублей.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, направил письменные ходатайства, в которых просил рассмотреть дело в отсутствие их представителя, указал, что заявленный в административном иске штраф был взыскан за совершение ФИО1 административного правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Взыскиваемая с административного ответчика задолженность по уплате пени, штрафу не погашена по настоящее время.
Административный ответчик ФИО1, извещенная о месте и времени судебного заседания надлежащим образом, в суд не явилась, об уважительных причинах неявки суду не сообщила, отложить рассмотрение дела, рассмотреть дело в свое отсутствие не просила, возражений на административный иск не представила.
На основании положений частей 1, 2 статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 23 января 2013 года, прекратила предпринимательскую деятельность 09 февраля 2022 года.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.
Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 23400 рублей, за 2018 год – 26545 рублей, за 2019 год – 29354 рубля, за 2020 год – 32448 рублей, за 2021 год - 32448 рублей;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 4590 рублей, за 2018 год – 5840 рублей, за 2019 год – 6884 рубля, за 2020 год – 8426 рублей, за 2021 год - 8426 рублей.
Следовательно, в силу приведенных выше положений закона ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.
В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.
Согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Как следует из материалов дела, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019, 2020, 2021 годы ФИО1 не была исполнена в установленный законом срок.
При этом исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пеней.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).
Поскольку в установленный законом срок страховые взносы за 2019, 2020, 2021 годы ФИО1 не уплачены, то последней в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом была начислена пеня:
- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год за период с 14 мая 2021 года по 08 июля 2021 года в размере 181 рубль 55 копеек, за 2020 год за период с 19 марта 2021 года по 23 апреля 2021 года в размере 4 рубля 98 копеек, с 16 июля 2021 года по 06 марта 2022 года в размере 1143 рубля 48 копеек, с 07 сентября 2021 года по 06 марта 2022 года в размере 1109 рублей 81 копейка, за 2021 год за период с 25 января 2022 года по 06 марта 2022 года в размере 479 рублей 14 копеек, а всего в размере 2918 рублей 96 копеек;
- на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год за период с 13 января 2020 года по 04 февраля 2020 года в размере 32 рубля 99 копеек, за 2020 год за период с 19 марта 2021 года по 23 апреля 2021 года в размере 33 рубля 96 копеек, за 2021 год за период с 25 января 2022 года по 06 марта 2022 года в размере 120 рублей 57 копеек, а всего в размере 187 рублей 52 копейки.
Представленные административным истцом расчеты задолженности по страховым взносам, уплате пени проверены судом, являются арифметически верными, административным ответчиком не оспорены.
В силу подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.
В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ налоговый орган направил ФИО1 требование № 13782 от 07 марта 2022 года об уплате недоимки по страховым взносам и пени со сроком исполнения до 05 апреля 2022 года, которое в требуемый срок административным ответчиком не исполнено.
При этом доказательств уплаты на момент рассмотрения дела пени на суммы недоимки по страховым взносам, а также наличия оснований для ее неначисления ФИО1 суду не представила.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пеня за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019, 2020, 2021 годы в размере 2918 рублей 96 копеек и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019, 2020, 2021 годы в размере 187 рублей 52 копейки.
Кроме того, как следует из материалов дела, ФИО1, будучи индивидуальным предпринимателем, являлась плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН).
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ налогоплательщики – индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, представляют по итогам налогового периода налоговую декларацию в налоговый орган в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При этом пунктом 3 постановления Правительства Российской Федерации от 02 апреля 2020 года № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» установленный Налоговым Кодексом РФ срок представления налогоплательщиками вышеназванной налоговой декларации, срок подачи которой приходился на март - май 2020 года, был продлен на три месяца.
Согласно пункту 1 статьи 346.19 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 НК РФ (в редакции Федерального закона от 21 июля 2005 года № 101-ФЗ) авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Согласно пунктам 2, 3 статьи 346.21 НК РФ, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Как следует из материалов дела, обязанность по уплате единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за 2018, 2019, 2020 годы ФИО1 не была исполнена в установленный законом срок.
В связи с этим в соответствии со статьей 75 НК РФ административному ответчику налоговым органом была начислена пеня на недоимку по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2018 год за период с 19 апреля 2019 года по 28 мая 2019 года в размере 206 рублей 65 копеек, с 01 мая 2019 года по 19 июня 2019 года в размере 52 рубля 82 копейки; за 2019 год за период с 25 июня 2021 года по 27 июля 2021 года в размере 88 рублей 30 копеек, с 25 июня 2021 года по 06 марта 2022 года в размере 4517 рублей 71 копейка; за 2020 год за период с 25 июня 2021 года по 26 июля 2021 года в размере 120 рублей 58 копеек, с 25 июня 2021 года по 27 июля 2021 года в размере 20 рублей 41 копейка, с 25 июня 2021 года по 06 марта 2022 года в размере 8512 рублей 41 копейка, а всего в размере 13518 рублей 88 копеек.
Представленные административным истцом расчеты задолженности по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, уплате пени проверены судом, являются арифметически верными, административным ответчиком не оспорены.
В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ налоговый орган направил ФИО1 требование № 13782 от 07 марта 2022 года об уплате недоимки по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, и пени со сроком исполнения до 05 апреля 2022 года, которое в требуемый срок административным ответчиком не исполнено.
При этом доказательств уплаты на момент рассмотрения дела пени на суммы недоимки по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, а также наличия оснований для ее неначисления ФИО1 суду не представила.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пеня за просрочку уплаты единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за 2018, 2019, 2020 годы в размере 13518 рублей 88 копеек.
В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Как следует из материалов дела, налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2019 год, представленной административным ответчиком 03 ноября 2020 года.
В ходе данной проверки был установлен факт неуплаты указанного налога за 2019 год, а также занижения налогооблагаемой базы для его исчисления, в связи с чем налогоплательщиком представлена 11 июня 2021 года уточненная налоговая декларация.
По итогам налоговой проверки составлен акт № 6270 от 24 сентября 2021 года, вынесено решение № 3965 от 19 ноября 2021 года о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 250 рублей.
Указанное решение в установленном законом порядке административным ответчиком обжаловано не было.
В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ налоговый орган направил ФИО1 требование № 1038 от 11 января 2022 года об уплате штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 250 рублей со сроком исполнения до 11 февраля 2022 года, которое в требуемый срок административным ответчиком не исполнено.
Доказательств уплаты ФИО1 на момент рассмотрения дела указанного штрафа суду не представлено.
При этом суд учитывает, что налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском после отмены судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № 3 Лысьвенского судебного района Пермского края от 25 октября 2022 года, в установленный статьей 48 НК РФ срок.
Таким образом, административный иск Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю подлежит удовлетворению в полном объеме.
В силу части 1 статьи 111 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Слободской Кировской области» в размере 675 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административный иск Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), зарегистрированной по месту пребывания по адресу: <адрес>, в доход государства:
- пеню за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019, 2020, 2021 годы в размере 2918 (две тысячи девятьсот восемнадцать) рублей 96 копеек,
- пеню за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019, 2020, 2021 годы в размере 187 (сто восемьдесят семь) рублей 52 копейки,
- пеню за просрочку уплаты единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2018, 2019, 2020 годы в размере 13518 (тринадцать тысяч пятьсот восемнадцать) рублей 88 копеек,
- штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 250 (двести пятьдесят) рублей,
всего 16875 (шестнадцать тысяч восемьсот семьдесят пять) рублей 36 копеек.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Слободской Кировской области» в размере 675 (шестьсот семьдесят пять) рублей.
Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд в течение месяца с момента вынесения решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Слободской районный суд Кировской области.
Судья подпись О.В. Черных