Решение по делу № 2А-234/2022 от 18.08.2022 | Воротынский районный суд (Нижегородская область)

Дело № 2а-234/2022

УИД 52RS0029-01-2022-000279-13

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п.Воротынец 18 августа 2022 года

Воротынский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Чистяковой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Ладейновой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и задолженности по пени и штрафам в сумме 14217 руб. 27 коп., в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 6582 руб. 03 коп. за 2019 г.; пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 422 руб. 13 коп., из которых: за 2019 г. за период с 13.05.2020 по 19.07.2021 в сумме 393 руб. 89 коп., за период с 13.05.2020 по 02.03.2021 в сумме 28 руб. 24 коп; штраф по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 1188 руб. за 2019 г.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в сумме 2012 руб. за 2019 г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 3843 руб. 10 коп. за 2019 г.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 170 руб. 01 коп. за 2019 г. за период с 03.07.2020 по 05.05.2021.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 27.01.2021 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

Административным ответчиком в 2019 году получен доход в сумме руб. (Согласно Разделу 2.1.1. «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы) Код строки 113 Налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 г.), соответственно фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование при доходе свыше 300 000 руб. в год составит 3 843,10 руб. по сроку уплаты 02.07.2020 (+ 1% от суммы > 300 тыс. руб. ( руб. - 300 000,00 руб. *1%).

Налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за период с 01.01.2019 по 31.12.2019 (2019 г.) по сроку уплаты 02.07.2020 в сумме 3843,10 руб.

Административный ответчик являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее по тексту УСН) в соответствии со ст. 346.12 Налогового кодекса РФ. Административный ответчик обязан своевременно представлять декларации в соответствии с п. 2 ст. 346.23 НК РФ и уплачивать налог.

18.02.2021 налогоплательщиком представлена налоговая декларация по УСН за 2019 г. сумма налога к уплате по данной декларации составила 740,00 руб. по сроку уплаты 12.05.2020. Налог уплачен в бюджет частично 27.05.2020 в сумме 98,97 руб.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 19.07.2021 налогоплательщику доначислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 г. в сумме 5941,00 руб. по сроку уплаты 12.05.2020, пени в сумме 393,89 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 1188,00 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 2 012,00 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате страховых взносов на ОПС, УСН налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 03.03.2021 №, от 06.05.2021 №, от 06.09.2021 №.

Требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) административным ответчиком не исполнены до настоящего времени.

Административному ответчику начислены пени: по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 422 руб. 13 коп., из которых: за 2019 г. за период с 13.05.2020 по 19.07.2021 в сумме 393 руб. 89 коп., за период с 13.05.2020 по 02.03.2021 в сумме 28 руб. 24 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 170 руб. 01 коп. за 2019 г. за период с 03.07.2020 по 05.05.2021.

Инспекция обращалась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

В установленный срок от должника поступили возражения относительно его исполнения, в связи с чем, 10.01.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате недоимки и задолженности по пеням, штрафам за 2019 г. не исполнена, налоговый орган обратился в суд в исковом порядке.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области не явился, о времени и месте рассмотрения настоящего дела извещен своевременно и надлежащим образом. Об отложении рассмотрении дела не ходатайствовал, в административном иске заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом.

Учитывая требования ст.150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, исследовав собранные по делу письменные доказательства и установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1, которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно ч.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса.

В соответствии с пунктом 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя... уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате соответствующих страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (пункт 2 части 1 статьи 5, часть 1 статьи 14).

Решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (часть 5).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Положениями пункта 2 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Судом достоверно установлено, что административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 27.01.2021 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

18.02.2021 ИП ФИО1 представил в налоговый орган первичную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 г., в которой заявленная сумма доходов составляет . (Согласно Разделу 2.1.1. «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы) Код строки 113 Налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 г.) фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование при доходе свыше 300 000 руб. в год составит 3 843,10 руб. по сроку уплаты 02.07.2020 (+ 1% от суммы > 300 тыс. руб. ( руб. - 300 000,00 руб. *1%).

Решением заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Нижегородкой области о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 19.07.2021 налогоплательщику ФИО1 доначислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 г. в сумме 5941,00 руб. по сроку уплаты 12.05.2020, пени в сумме 393,89 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 1188,00 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 2 012,00 руб.

Указанное решение административным ответчиком ФИО1 в апелляционном порядке в соответствии со ст.139.1 НК РФ не обжаловано.

В связи с неоплатой задолженности по страховым взносам в установленный в требовании срок, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка Воротынского района Нижегородской области.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Воротынского района Нижегородской области от 13.12.2021 с административного ответчика в пользу административного истца взыскана задолженность по налогу, взимаемых с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доход, штраф, задолженность по уплате страховых взносов и пени.

Определением от 10.01.2022 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений ответчика.

Настоящий административный иск направлен налоговым органом в суд 20.06.2022, что подтверждается почтовым штампом на конверте, т.е. до истечения шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Расчет взыскиваемой недоимки по страховым взносам, пени проверен судом и признан арифметически верным, административным ответчиком он не опровергнут.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В нарушение указанных положений, административным ответчиком не представлено доказательств в подтверждение отсутствия у него вышеуказанной задолженности, в связи с чем суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 568 руб. 69 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, , в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 6582 руб. 03 коп. за 2019 г.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 422 руб. 13 коп., из которых: за 2019г. за период с 13.05.2020 по 19.07.2021 в сумме 393 руб. 89 коп., за период с 13.05.2020 по 02.03.2021 в сумме 28 руб. 24 коп; штраф по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 1188 руб. за 2019 г.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в сумме 2012 руб. за 2019 г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 3843 руб. 10 коп. за 2019 г.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 170 руб. 01 коп. за 2019 г. за период с 03.07.2020 по 05.05.2021, общая сумма к взысканию - 14217 (четырнадцать тысяч двести семнадцать) рублей 27 копеек.

Взыскать с ФИО1, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 568 руб. 69 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Воротынский районный суд Нижегородской области в течение одного месяца со дня изготовления его в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 22.08.2022.

Судья Е.А.Чистякова