УИД 68RS0004-01-2023-001844-42
Дело № 2а-1524/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
«25» июля 2023 г. г. Тамбов
Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе
судьи Дюльдиной А.И.,
при секретаре Петровой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 35366,82 руб., из которых:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 27851,20 руб.,
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 25.11.2020 по 20.01.2021 в размере 224,90 руб.,
страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7232,32 руб.,
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 25.11.2020 по 20.01.2021 в размере 58,40 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 был зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.
Согласно п.4 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Размер страховых взносов определяется в соответствии пп.1 и пп.2 п.1 ст.430 НК РФ
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Ответчик прекратил предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ, соответственно за 10 месяцев и 9 дней начислены взносы на ОПС в размере 27851,20 руб. и страховые взносы на ОМС в размере 7232,32 руб.
Учитывая, что страховые взносы не были оплачены, в соответствии со ст.69 и 70 НК РФ ответчику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно вышеуказанному требованию за налогоплательщиком числится задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 27851,20 руб. за 2020 г. За неуплату страховых взносов в установленным срок (ДД.ММ.ГГГГ) начислены пени за 2020 г. в размере 224,90 руб., период начисления пени ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
За ответчиком также числится задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 7232,32 руб. за 2020 г. За неуплату страховых взносов в установленным срок (ДД.ММ.ГГГГ) начислены пени за 2020 г. в размере 58,40 руб. руб., период начисления пени ДД.ММ.ГГГГ по 20.01.2021
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признал в полном объеме.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Тамбовской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, при подаче административного иска заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.
Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца УФНС по Тамбовской области на основании ст. 150 КАС РФ.
Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Кроме того, положением п.3 ст.48 НК РФ предусмотрен срок для обращения в суд с требованием о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, согласно которому такое требование может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела усматривается, что ФИО1 был зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.
П.3 ст.420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами признается осуществление профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 НК РФ (п.3 ст.420 НК РФ).
В соответствии со ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок установленный абз.2 п.2 ст.432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 НК РФ).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок установленный ст.432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 621-О-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и т.д.
Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.
Таким образом, уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
В нарушение ст.432 НК РФ ФИО1 самостоятельно не исчислил и не уплатил суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2020 год.
В соответствии со ст.430, ч.2 ст.432 НК РФ налоговым органом произведено начисление сумм страховых взносов.
В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.1 и пп.2 п.1 ст.419 НК РФ (в ред. от 23.12.2020), в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. уплачивают:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
В установленный сроки ФИО1 суммы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на обязательное медицинское страхование в ФФОМС РФ не уплачены, в связи с чем, должнику в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени.
Произведено начисление сумм страховых взносов в ПФ РФ и ФФОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежащих уплате ФИО1, а именно 224,90 руб. на ОПС и на ОМС в размере 58,40 руб.
Налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с предложением в добровольном порядке уплатить указанную задолженность. Данное требование до настоящего времени в добровольном порядке исполнены не были.
Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №4 Тамбовского района Тамбовской области с заявлениям о вынесении судебного приказа. В отношении ФИО1 вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с возражениями должника судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка №4 Тамбовского района Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей.
Правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.
Установленные ст.48 НК РФ сроки обращения в суд соблюдены.
Расчеты задолженности и пени, представленные административным истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда.
Административным ответчиком расчет задолженности не оспаривался, доказательства, подтверждающие уплату задолженности, административным ответчиком суду не представлены.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований в полном объеме.
На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина в сумме 1261 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, фактически проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №,
задолженность в размере 35366,82 руб., из которых:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 27851,20 руб.,
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 224,90 руб.,
страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7232,32 руб.,
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 58,40 руб.
Взыскать с ФИО1 госпошлину в сумме 1261 руб.
Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.
Решение принято в окончательной форме 08 августа 2023 г.
Судья А.И. Дюльдина