2а-2471/2023

78RS0005-01-2022-013761-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Санкт-Петербург 12 октября 2023 года

Калининский районный суд Санкт-Петербурга

в составе председательствующего судьи Лукашева Г.С.,

при секретаре Коваленко Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Санкт-Петербургу (далее – Межрайонная ИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере № руб., пени в сумме № коп., недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере № руб., пени в сумме № коп., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 в фиксированном размере плюс 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, за 2021 год в размере № коп., пени в сумме № коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 – 2021 год в размере № руб., пени в сумме № коп., а всего № коп.

Впоследствии административный истец уточнил свои требования, просил взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в фиксированном размере плюс 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, в размере № копеек, за 2021 год – в размере № руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере № руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме № коп., пени по транспортному налогу в сумме № коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме № коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме № коп., а всего № коп.

В обоснование своих требований истец указал, что возложенную на ФИО1 обязанность по уплате налогов и страховых взносов в установленный законом срок не исполнила, в связи с чем ей были начислены пени и направлено требование, которое оставлено без удовлетворения.

Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

В силу ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.4 ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствие с ч.1 ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов в Пенсионный Фонд РФ и Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования РФ. Размер страховых взносов определяется в соответствии с положениями ст. 430 НК РФ, согласно которым размер взноса в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, определяется в фиксированном размере страховых взносов плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является налоговым резидентом Российской Федерации, с 08.08.2012 по настоящее время зарегистрирована в качестве адвоката. В 2020 году в собственности ФИО1 находились транспортные средства Мицубиси Спейс С, ФИО2.

Судом установлено, что в адрес ответчика в личный кабинет в связи с неуплатой налогов и страховых взносов направлены требования от 03.09.2021 №, от 04.10.2021 №, от 21.12.2021 №, от 18.02.2022 №.

В соответствии с ч.6 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.4 ст.69 НК РФ - требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ФИО1 в налоговый орган представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год, уплату начисленного в соответствии с декларацией налога в установленный срок не произвела. В 2020 году в собственности ФИО1 находились транспортные средства Мицубиси Спейс С, ФИО2, в виду чего ФИО1 был начислен транспортный налог, который в установленный срок не оплачен. Кроме того, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 - 2021 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год ФИО1 в полном объеме в установленный законом срок не уплачены. Указанные обстоятельства стороной ответчика не опровергнуты.

Согласно ч. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Таким образом, налоговый орган вправе предъявлять ко взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

Пунктом 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 5 Постановления Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 года № 20-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Таким образом, налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате обязательных платежей.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового Кодекса РФ.

Согласно ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила сумму, указанную в абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила сумму, указанную в абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила сумму, указанную в абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

21.06.2022 мировым судьей судебного участка № 56 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ, который 28.07.2022 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

22.11.2022 настоящий иск поступил в суд, соответственно срок для предъявления в суд с административным исковым заявлением не является пропущенным.

Определяя размер подлежащей взысканию с административного ответчика в пользу административного истца задолженности, суд исходит из представленного административным истцом расчета недоимки по страховым взносам и пени. Указанные документы сомнений у суда не вызывают. Представленный расчет задолженности произведен в соответствии с нормами действующего законодательства, соответствует фактическим обстоятельствам дела и является правильным, расчет задолженности судом проверен, арифметических ошибок не содержит.

При этом суд учитывает, что доводы истца и представленные им доказательства в обоснование заявленных требований ответчиком не опровергнуты. Доказательств оплаты задолженности по страховым взносам и пеней ответчиком не представлено.

Кроме того, суд принимает во внимание, что начиная с 01.01.2023 порядок учета налоговыми органами денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете суммы его совокупной налоговой обязанности в определенной последовательности на основании п.8 ст. 45 НК РФ.

В период с 01.01.2023 по 28.06.2023 учет платежей производится в следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Начиная с 29.06.2023 учет платежей производится в следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

При этом, денежные средства, поступающие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Учитывая изложенное, поступившие, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, платежи ФИО1 на общую сумму 199 700 руб. 80 коп. распределены согласно п. 8 ст. 45 НК РФ в счет оплаты наиболее ранних недоимок по налогам, имеющимся у ФИО1, в определенной законом последовательности.

Таким образом, имеются основания для взыскания с административного ответчика недоимки по налогу, страховым взносам и пеней за период, указанный в иске, с учетом уточнения исковых требований административным истцом.

Государственная пошлина ответчиком оплачена добровольно в ходе рассмотрения дела, в связи с чем не подлежит взысканию.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Санкт-Петербургу к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в фиксированном размере плюс 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, в размере № копеек, за 2021 год – в размере № руб.

Взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере № руб.

Взыскать с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц в сумме № коп.

Взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу в сумме № коп.

Взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме № коп.

Взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме № коп.,

- всего взыскать: № коп.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья <данные изъяты>

Решение в окончательной форме изготовлено 30.10.2023 года.