Дело № 2а-948/2023; 24RS0018-01-2023-000983 -73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июля 2023 года ЗАТО г. Зеленогорск

Судья Зеленогорского городского суда Красноярского края Бойцова Л.А., рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени на профессиональный доход,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Красноярскому краю (далее – МИФНС №8) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени на профессиональный доход за период с мая 2022 по август 2022 года на общую сумму 10809,94 руб.

Требования мотивированы тем, что ответчик, являясь зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход 21.09.2021. В установленный законом срок он добровольно не исполнил обязанность по уплате налога начисленного за период с мая 2022 года по август 2022 года в общем размере 10804 руб. в связи с чем, были начислены пени в размере в общем размере 5,94 руб.

При обращении в суд с административным исковым заявлением административным истцом было заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В установленный судом срок письменные возражения ответчика относительно процедуры упрощенного (письменного) порядка судебного разбирательства и по существу заявленных требований представлены не были, что дает основания суду рассмотреть настоящее дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, рассмотрев настоящее дело в пределах заявленных исковых требований, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 23 НК РФ установлено, что обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В силу ч. 2, 3 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются в соответствии с настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию.

П. 2 ст. 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога представляет собой извещение налогоплательщика об имеющейся недоимке и о необходимости уплатить ее, а также начисленные на момент оформления требования пени в установленный срок. В требовании указываются, в частности, подлежащие уплате суммы недоимки и пеней, меры по их взысканию в случае неисполнения требования (п., 2, 4, 8 ст. 69, п. 1 с.75 НК РФ)

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с положениями, закрепленными в пунктах 1 - 3 статьи 48 НК РФ заявление о выдаче судебного приказа подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" объектом налогообложения Налога на профессиональный доход признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), за исключением доходов, поименованных в части 2 статьи 6 Федеральный закон N 422-ФЗ.

Налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, (часть 1 статьи 4 Федерального закона N 422-ФЗ).

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД, (часть 1 статьи 5 Федерального закона N 422-ФЗ).

Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог".

Датой постановки на учет физического липа в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления

Снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется в случае отказа от применения специального налогового режима, а также в случаях, если физическое лицо прекращает удовлетворять требованиям части 2 статьи 4 настоящего Федерального закона, при представлении в налоговый орган через мобильное приложение "Мой налог" заявления о снятии с учета.

Датой снятия физического лица с учета в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета.

Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (часть 1 статьи 7 Федерального закона N 422-ФЗ).

В соответствии со статьей 8 Федерального закона N 422-ФЗ Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено Федеральным законом N 422-ФЗ.

На основании статьи 9 Федерального закона N 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет,

В соответствии со статьей 10 Федерального закона N 422-ФЗ Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 Федерального закона N 422-ФЗ, (часть 1 статьи 11 Федерального закона N 422-ФЗ).

В соответствии с частью 2 статьи 11 Федерального закона N 422-ФЗ налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате но итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, но месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налоговая декларация но налогу в налоговые органы не представляется, (статьи 13 Федерального закона N 422-ФЗ).

В соответствии со ст. 12 Федерального закона N 422-ФЗ лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом.

Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке:

1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы;

2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы.

В случае отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу и (или) задолженности по соответствующим пеням сумма налога, подлежащего уплате с 1 июля но 31 декабря 2020 года, уменьшается на сумму неиспользованного налогового вычета, установленного частью 1 настоящей статьи, увеличенного на 12 130 рублей, без применения ограничений, предусмотренных частью 2 настоящей статьи. При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу и (или) задолженности по соответствующим пеням указанный налоговый вычет подлежит зачету налоговым органом в счет погашения указанных недоимки и (или) задолженности, а после их погашения - в счет сумм налога, подлежащего уплате с 1 июля но 31 декабря 2020 года.

Остаток налогового вычета, указанного в части 2.1 настоящей статьи, не использованного в 2020 году, подлежит применению с 1 января 2021 года в размере, не превышающем остатка налогового вычета на 1 июня 2020 года. Для лица, которое впервые после 1 июня 2020 года встало на учет в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход, остаток налогового вычета, не использованного в 2020 году, подлежит применению с 1 января 2021 года в размере, не превышающем 10 000 рублей.

В случае, если физическое лицо снято с учета в качестве налогоплательщика НПД, а впоследствии вновь поставлено на учет в качестве налогоплательщика, остаток неиспользованного налогового вычета восстанавливается. Срок использования налогового вычета не ограничен, если иное не предусмотрено частью 2.2 настоящей статьи. Налоговый вычет после его использования повторно не предоставляется

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России N 8 по Красноярскому краю.

В период с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Также ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

В соответствии с положениями налогового законодательства ФИО1 был начислен налог на профессиональный доход.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз.3-4 п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

С учетом вышеуказанных положений налогового законодательства ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на профессиональный доход в размере 3796 рублей, пени в размере 2,40 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на профессиональный доход в размере 868 рублей, пени в размере 0,23 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на профессиональный доход в размере 3240 рублей, пени в размере 2,59 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на профессиональный доход в размере 2900 рублей, пени в размере 0,72 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требуемых сумм пени за несвоевременную уплату налога на профессиональную деятельность административным истцом представлены расчеты. Данные расчеты судом проверены, они являются арифметически верными, административным ответчиком не оспорены. Оснований не доверять указанным расчетам у суда не имеется.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по Красноярскому краю обращалось к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход, однако определением мирового судьи судебного участка № в ЗАТО г. Зеленогорск от ДД.ММ.ГГГГ данное заявление было возвращено МИФНС России № по Красноярскому краю.

Таким образом, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в установленный законом срок.

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации)

Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа мировым судом отказано или вынесенный судебный приказ отменен, налоговый орган не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа может подать административное исковое заявление о взыскании налога и пеней в районный суд общей юрисдикции (ст. 19, ч. 2 ст. 123.7, ст. 286 КАС РФ; абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, с настоящим иском МИФНС России № 8 по Красноярскому краю обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом регистрации искового заявления.

Учитывая, что мировым судьей было возвращено заявление МИФНС России № 8 по Красноярскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход ДД.ММ.ГГГГ, а указанный административный иск направлен в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок, принимая во внимание, что налоговые требования были направлены ФИО1 в установленные законом сроки, до настоящего времени ответчик сумму налога не уплатил, доказательств, подтверждающих обратное, в материалы дела не представлено, суд считает необходимым требования МИФНС России № 8 по Красноярскому краю о взыскании с ФИО1 налогов и пени удовлетворить в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 177, 290 КАС РФ,

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу МИФНС России № 8 по Красноярскому краю недоимку по налогу на профессиональный доход: за май 20ДД.ММ.ГГГГ руб., за июнь 2022 года в сумме 868 руб., за июль 2022 года в сумме 3240 руб., за август 2022 г. в сумме 2900 руб. и пени за май 2022 года в сумме 2,40 руб., за июнь 2022 года в сумме 0,23 руб., за июль 2022 года в сумме 2,59 руб., за август 2022 года в сумме 0,72 руб., а всего взыскать 10809 (десять тысяч восемьсот девять) руб. 94 коп.

Взыскать с ФИО1 (№ в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.А. Бойцова